Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Справочник по нюансам ликвидации компаний в различных юрисдикциях

5 февраля 2015   93  

С 1 января 2015 года введены понятия контролируемых иностранных компаний (далее — КИК) и контролирующих лиц (гл.3.4 НКРФ, введена Федеральным законом от24.11.14 №376-ФЗ, далее — Закон № 376-ФЗ). Кроме того, установлен порядок налогообложения прибыли КИК. Поэтому сейчас многие российские собственники КИК (как физические, так и юридические лица) стоят перед выбором: либо уведомлять налоговые органы о факте владения (контроля) такими компаниями, либо никаких уведомлений не отправлять. И продолжать работать с надеждой на то, что российские контролеры ничего не узнают. Однако существует и более радикальный способ — ликвидировать контролируемую иностранную компанию и создать неконтролируемую.

Впрочем, ликвидировать КИК и ничего никому не сообщать можно было до 2015 года. А если ликвидировать иностранную компанию сейчас, то о факте владения ею нужно проинформировать в установленные Законом №376-ФЗ сроки. Так, если участие в иностранной компании возникло ранее 2015 года, то соответствующее уведомление необходимо представить в инспекцию не позднее 1 апреля 2015 года (подп. 1 п. 1 ст. 25.14 НКРФ, п. 4 ст. 4 Закона №376-ФЗ). Еще одно уведомление нужно подать по факту ликвидации иностранной компании — не позднее одного месяца с даты прекращения участия (абз. 4 п. 3 ст. 25.14 НКРФ). Но если принято твердое решение расстаться с компанией-нерезидентом, то желательно поторопиться с его исполнением. Поскольку быстрая ликвидация компании в 2015 году избавит российский бизнес от куда более серьезных хлопот, связанных с необходимостью подачи соответствующей отчетности (п. 5 ст. 25.15 НКРФ) и с возможными вопросами со стороны проверяющих.

Сразу же хотелось бы разочаровать тех, кто считает, что избавиться от КИК можно, просто перестав ее содержать, то есть бросить. Ведь о том, что компанию бросили, догадывается только ее предприимчивый владелец. Для окружающих ее контрагентов, и даже для налоговых органов, все не так очевидно. Поэтому такая компания может существовать годами, собирая на себя штрафы и пени. К тому же брошенные иностранные компании уже не раз мелькали в хронике арбитражных дел по налоговым нарушениям (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от17.12.08 №А42-2601/2008). Именно брошенные компании (а также их бенефициаров) уже достаточно давно «сдают» по запросам российских фискалов кипрские и даже гибралтарские (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от14.11.11 №А46-557/2011) номиналы и регистрационные агенты. Поэтому собственникам КИК желательно все-таки ликвидировать иностранную организацию по всем правилам, а не бросать ее.

В то же время, как только перестают оплачиваться текущие расходы по содержанию иностранной компании (госпошлина, аренда офиса, услуги секретаря, бухгалтера, аудитора, номинального директора и акционеров), она может подвергнуться специальной административной процедуре — вычеркиванию из реестра (strike-off). Как правило, такое «полумертвое» состояние не освобождает организацию от исполнения всех своих обязательств в течение последующих 5–10 лет. При этом брошенная компания считается вычеркнутой, но не удаленной из госреестра. В этом случае организация не вправе вести хозяйственную деятельность, управлять своими банковскими счетами. Однако директор и акционеры на протяжении всех последующих 5–10 лет в полной мере продолжают нести ответственность по долгам и обязательствам компании, а само общество не освобождается от уплаты ежегодных пошлин и штрафов.

Причем в случае если кто-либо (бывшие владельцы, налоговые органы, рейдеры) пожелает вновь вести деятельность, то он может просто оплатить все просроченные платежи, штрафы и единовременный сбор за восстановление компании. Если этого не будет сделано в течение 5–10 лет, то компания будет исключена из реестра без возможности восстановления. Именно тогда и произойдет полноценная ликвидация, а процедура strike-off — это вовсе не ликвидация компании. Поэтому действие Закона №376-ЗФ будет распространяться и на организации, в сертификате которых зафиксирован статус strike-off.

Как правило, в рамках корпоративных законов в каждом государстве предусмотрена как добровольная ликвидация, так и ликвидация по распоряжению суда. Обычно организация подлежит ликвидации по решению суда, если она приняла соответствующее решение. Либо не начала вести деятельность в течение года после регистрации или приостановила свою деятельность на целый год. Кроме того, компанию можно ликвидировать под контролем судебных органов, если она не в состоянии оплачивать свои долги или количество ее акционеров сократилось до одного. Действительно, в ряде случаев у компании не может быть менее двух акционеров (австрийские или немецкие AG, бельгийские SA). При этом ликвидация по решению суда является довольно длительной, сложной и дорогостоящей процедурой.

Добровольная ликвидация является более простым способом избавления от контролируемой компании. Но подходит только для иностранных организаций, которые не имеют активов и долговых обязательств перед госорганами или третьими лицами. Если на момент ликвидации у организации имеются какие-либо активы, то можно распределить их между акционерами или же, действуя по их указанию, передать имущество третьим лицам. При осуществлении добровольной ликвидации конечные бенефициары должны подписать соответствующие решения. При этом на общем собрании директоров и акционеров должно быть подготовлено специальное ликвидационное соглашение. На этом же собрании происходит согласование плана ликвидации, который представляет ранее назначенный ликвидатор. Как правило, ликвидатором выступает сторонний аудитор или бухгалтер, который никак не зависит от ликвидируемой компании. По желанию акционеров ликвидатором может стать и номинальное лицо.

В ходе добровольной ликвидации директор обязан сформировать декларацию о платежеспособности компании по специальной форме, которая утверждается соответствующим органом. В этой декларации директор указывает, что организация абсолютно платежеспособна и находится в «хорошем состоянии» (Good Standing). Кроме того, директор должен заверить план ликвидации, в котором содержится информация о причинах ликвидации, времени, которое для этого потребуется, об имени и адресе ликвидатора. Между утверждением плана ликвидации и назначением ликвидатора должно пройти не менее одного месяца. Тот факт, что у компании отсутствуют активы и обязательства, должен быть подтвержден отчетом аудитора.

В течение 30 дней с момента представления в регистрирующий орган ликвидационного соглашения необходимо уплатить госпошлину и опубликовать в СМИ соответствующее уведомление. Далее регистратору направляется отчет о ликвидации, который должен быть обязательно зарегистрирован в реестре. Как правило, в каждом государстве на этот этап отводится строго ограниченное время — две недели. Если этот срок будет нарушен, то компании выписывают крупный штраф (в среднем до 5 тыс. долларов). Заключительный этап предусматривает исключение компании из реестра и получение собственниками свидетельства о ликвидации. Как правило, процедура добровольной ликвидации компании занимает не менее трех-шести месяцев. Альтернативным способом ликвидации компании является реорганизация в форме слияния или поглощения. Однако указанные варианты являются более трудоемкими и, следовательно, более дорогостоящими по сравнению с добровольной ликвидацией.

В таблице ниже отражены отличительные особенности ликвидации компаний в различных странах. Отметим, что чем респектабельнее юрисдикция, тем существеннее ответственность, которая возлагается на директоров, в том числе номинальных. К примеру, в большинстве стран Евросоюза за непредставление отчетности и неуплату налогов директора может ожидать ответственность, вплоть до уголовной. Поэтому если российский собственник решит бросить контролируемую компанию, то и директор предпочтет быстро уволиться со всех постов. Возникает вопрос, кто в таком случае останется директором. Очевидно, что директором, а заодно и акционером будет назначен беспечный российский бенефициар. При этом доказывать свою правоту ему придется в местном суде. Вместе с тем в большинстве респектабельных юрисдикций номинальные директора не хотят допускать никаких нарушений. Поэтому на момент регистрации компании они берут с бенефициара так называемый депозит на ликвидацию компании.

Следовательно, чем более «неофшорной» является юрисдикция, тем более адекватно желательно в ней себя вести. Причем «офшорность» юрисдикции определяется вовсе не по налоговому признаку (то есть где меньшие ставки налогов). Самый яркий критерий офшора — это отсутствие необходимости в сдаче финансовой отчетности в госорганы (см. таблицу). Поэтому если в какой-то юрисдикции, которую, к слову, где-то могут считать офшором (например, в приказе Минфина России от13.11.07 №108н), необходимо представлять финансовую отчетность, то и правила ликвидации в такой юрисдикции строже.

 
Наименование юрисдикции Офшорный статус Процедура strikeoff (или ее аналог) Особенности процедуры ликвидации
1 Ангилья Да Существует Практикуется strike-off. Полноценная ликвидация занимает три-четыре месяца
2 Австрия Нет Отсутствует Обязательна полноценная ликвидация компании. Директора очень щепетильны и снимают с себя ответственность в случае любой угрозы. Как правило, взимается депозит на ликвидацию компании
3 БВО Да Существует Практикуется strike-off. Полноценная ликвидация занимает три-четыре месяца
4 Белиз Да Существует Практикуется strike-off. Полноценная ликвидация занимает три-четыре месяца
5 Великобритания Нет Существует Обязательна полноценная ликвидация компании. Услуги лицензированного ликвидатора очень дороги. Поэтому нередко практикуется strike-off
6 Венгрия Нет Отсутствует Обязательна полноценная ликвидация компании. Директора очень щепетильны и снимают с себя ответственность в случае любой угрозы. Как правило, взимается депозит на ликвидацию компании
7 Германия Нет Отсутствует Обязательна полноценная ликвидация компании. Директора очень щепетильны и снимают с себя ответственность в случае любой угрозы. Как правило, взимается депозит на ликвидацию компании
8 Гибралтар Нет Существует Обязательна полноценная ликвидация компании. Услуги лицензированного ликвидатора очень дороги. Поэтому нередко практикуется strike-off
9 Гонконг Нет Отсутствует Обязательна полноценная ликвидация компании. Директора очень щепетильны и снимают с себя ответственность в случае любой угрозы. Как правило, взимается депозит на ликвидацию компании
10 Дания Нет Отсутствует Обязательна полноценная ликвидация компании. Директора очень щепетильны и снимают с себя ответственность в случае любой угрозы. Как правило, взимается депозит на ликвидацию компании
11 Доминика Нет Существует Практикуется strike-off. Полноценная ликвидация занимает три-четыре месяца
12 Ирландия Да Отсутствует Обязательна полноценная ликвидация компании. Директора очень щепетильны и снимают с себя ответственность в случае любой угрозы. Как правило, взимается депозит на ликвидацию компании
13 Кипр Нет Существует Обязательна полноценная ликвидация компании. Услуги лицензированного ликвидатора очень дороги. Поэтому нередко практикуется strike-off
14 Китай Нет Отсутствует Обязательна полноценная ликвидация компании. В зависимости от типа компании существуют разные процедуры ликвидации. На всех этапах происходит взаимодействие с разными госорганами
15 Латвия Нет Отсутствует Обязательна полноценная ликвидация компании. Директора очень щепетильны и снимают с себя ответственность в случае любой угрозы. Как правило, взимается депозит на ликвидацию компании
16 Литва Нет Отсутствует Обязательна полноценная ликвидация компании. Директора очень щепетильны и снимают с себя ответственность в случае любой угрозы. Как правило, взимается депозит на ликвидацию компании
17 Лихтенштейн Нет Отсутствует Обязательна полноценная ликвидация компании. Директора очень щепетильны и снимают с себя ответственность в случае любой угрозы. Как правило, взимается депозит на ликвидацию компании
18 Люксембург Нет Отсутствует Обязательна полноценная ликвидация компании. Директора очень щепетильны и снимают с себя ответственность в случае любой угрозы. Как правило, взимается депозит на ликвидацию компании
19 Мальта Нет Отсутствует Обязательна полноценная ликвидация компании. Директора очень щепетильны и снимают с себя ответственность в случае любой угрозы. Как правило, взимается депозит на ликвидацию компании
20 Нидерланды Нет Отсутствует Обязательна полноценная ликвидация компании. Директора очень щепетильны и снимают с себя ответственность в случае любой угрозы. Как правило, взимается депозит на ликвидацию компании
21 Новая Зеландия Нет Отсутствует Обязательна полноценная ликвидация компании. Директора очень щепетильны и снимают с себя ответственность в случае любой угрозы. Как правило, взимается депозит на ликвидацию компании
22 ОАЭ Нет Отсутствует Обязательна полноценная ликвидация компании. Директора очень щепетильны и снимают с себя ответственность в случае любой угрозы. Как правило, взимается депозит на ликвидацию компании
23 Панама Да Существует Практикуется strike-off. Полноценная ликвидация занимает три-четыре месяца
24 Сейшелы Да Существует Практикуется strike-off. Полноценная ликвидация занимает три-четыре месяца
25 Сент-Винсент Да Существует Практикуется strike-off. Полноценная ликвидация занимает три-четыре месяца
26 Сент-Китс и Невис Да Существует Практикуется strike-off. Полноценная ликвидация занимает три-четыре месяца
27 Сингапур Нет Отсутствует Обязательна полноценная ликвидация компании. Директора очень щепетильны и снимают с себя ответственность в случае любой угрозы. Как правило, взимается депозит на ликвидацию компании
28 Чехия Нет Отсутствует Обязательна полноценная ликвидация компании. Директора очень щепетильны и снимают с себя ответственность в случае любой угрозы. Как правило, взимается депозит на ликвидацию компании
29 Шотландия Нет Существует Обязательна полноценная ликвидация компании. Услуги лицензированного ликвидатора очень дороги. Поэтому нередко практикуется strike-off
30 Швейцария Нет Отсутствует Обязательна полноценная ликвидация компании. Директора очень щепетильны и снимают с себя ответственность в случае любой угрозы. Как правило, взимается депозит на ликвидацию компании
31 Эстония Нет Отсутствует Обязательна полноценная ликвидация компании. Директора очень щепетильны и снимают с себя ответственность в случае любой угрозы. Как правило, взимается депозит на ликвидацию компании

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы