Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как избежать нормирования процентов по займам взаимозависимых лиц

5 февраля 2015   738  

в чем экономия Налог на прибыль

на чем основана идея Подпункт 3 пункта 1 статьи 265, пункт 4 статьи 252 НК РФ

С 2015 года размер уплаченных процентов по займам лимитируется только в сделках между взаимозависимыми лицами (ст. 269 НК РФ). Но в некоторых случаях можно избежать и этого контроля. С этого года появился новый вид внереализационного расхода – по погашению эмитентом собственных эмиссионных долговых ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Например, облигаций. Данный внереализационный расход рассчитывается как разница между стоимостью погашения эмиссионных ценных бумаг и их номинальной стоимостью (подп. 3.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Согласно пункту 3 статьи 43 НК РФ, такая разница признается процентами и ранее включалась в расходы как проценты (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ) с учетом статьи 269 НК РФ. Но теперь компания может квалифицировать расход как эмиссионный (п. 4 ст. 252 НК РФ). Есть и дополнительная выгода. Новая норма не содержит ссылки на статью 269 НК РФ, значит, в случае обращения эмиссионных ценных бумаг требования пункта 1.1 и пункта 2 статьи 269 НК РФ о трансфертном ценообразовании и контролируемой задолженности не применяются.

Идеей поделилась Арина Радвильская,
налоговый консультант

чиновник

Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

«Такой способ оптимизации законен. Компании могут вместо договора займа осуществить выпуск собственных эмиссионных ценных бумаг, определив их условия размещения и погашения. Налогообложение операций с ценными бумагами осуществляется с учетом положений статьи 280 НК РФ».

Елена Деревягина, генеральный директор ООО «Центр аудита и консалтинга “Партнер”»:

эксперт

«Формально риск минимальный, но необходимо соблюдать определенные условия: это должна быть обязательно эмиссионная долговая бумага, причем обращающаяся на организованном рынке. Но даже при соблюдении всех требований возможна переквалификация операции налоговыми органами».

практик

Анастасия Смотрицкая, налоговый консультант сети фитнес-клубов Gold’s Gym:

«Действительно, такая норма и возможность с 1 января 2015 года появились. Но учитывая непростую процедуру выпуска и требование обращения облигаций, такой способ оптимизации будет доступен очень ограниченному кругу. Это снижает ценность идеи, вряд ли она станет массовой».

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
«Вечер в хату, счетоводы»
«Когда мы в редакции готовили статью про уголовные дела против главбухов, я наткнулся на интересный случай. В Новосибирской области главбух получала зарплату 16 тыс. руб. в месяц. Сами понимаете, прожить на такие деньги сложно. Поэтому она сама себя фиктивно оформила бухгалтером еще в нескольких обособленных подразделениях компании и везде получала зарплату.
Так как кадровый учет был тоже на ней, никто такого неожиданного умножения фонда оплаты труда долго не замечал. А когда заметили, обратились в полицию. Главбуху дали год условно.
Этот год гражданка вела себя примерно. Как пишут в судебном акте, добросовестно трудилась, не совершала неправомерных проступков, соблюдала общественный порядок, отличалась хорошим поведением в быту. В результате судимость сняли. Она снова устроилась на работу главбухом. Даже с повышением зарплаты — до 20 тыс. руб. в месяц.»

Читать далее >>

Подписка

Сервисы