Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Предвидя значительные доначисления, компания попыталась клонировать бизнес

19 января 2015   354  

на чем экономили НДФЛ, НДС

ключевая ошибка Для перевода активов собственники зарегистрировали новую компанию с тем же названием, фактическим адресом, телефонами, сайтом, видом деятельности. В новое общество были переведены все работники, контракты старого общества, а также переданы по договору цессии требования, права на которые оно имело.

Описание схемы. В период проведения выездной налоговой проверки ЗАО «Королевская вода» было создано ООО с таким же названием. Юридический адрес у нового общества был иным, оно встало на учет в другую инспекцию. На него из проверяемой компании перевели активы, работников, контракты, фактически оно продолжило деятельность компании. В результате к моменту завершения выездной налоговой проверки и вынесения решения о доначислении НДС и НДФЛ старое общество не только уже фактически не действовало, но и не могло погасить предъявленные требования: их сумма превышала активы более чем в 3,5 раза (см. схему).

Отметим, что даже на начало проведения налоговой проверки активов компании было недостаточно для погашения требования налогового органа по итогам проверки. Взыскание налогов в судебном порядке привело бы неминуемо к банкротству компании. Поэтому и была предпринята попытка спасти бизнес и рабочие места таким достаточно радикальным методом.

Ситуация, когда взамен старого общества создается формально независимое новое с другой организационно-правовой формой или чуть измененным названием — распространенная практика. И часто она срабатывала. И в этом деле суд первой инстанции решил, что компании нельзя признать взаимозависимыми. Но суды апелляционной и кассационной инстанций поддержали налоговый орган (постановление Арбитражного суда Московского округа от31.10.14 №А40-28598/13).

Как раскрыли схему. Налоговый орган обратил внимание в ходе проверки на уменьшение активов компании. Если на начало проверки они составляли более 216 млн рублей, то на дату вынесения решения — только 97 млн рублей. А на дату подачи искового заявления активы снизились еще более чем на 5 млн рублей. Договоры с контрагентами на поставку воды компания расторгла, а права требования по ранее заключенным договорам уступила по договору цессии. Причем цессионарием выступило общество с таким же названием, как у проверяемой компании, но с другой организационно-правовой формой (ООО). Выяснилось, что в это общество перешли работать и 159 бывших сотрудников проверяемой компании.

ООО, как установили налоговики, зарегистрировали за полтора месяца до окончания выездной налоговой проверки ЗАО. Фактически ООО продолжило исполнять все контракты ЗАО: договоры с новым обществом контрагенты заключили в тот же день, когда расторгали договоры со старым. Причем в письмах контрагентам причиной перезаключения договоров называлась реорганизация ЗАО. Отправленные от имени ООО письма уведомляли, что никаких изменений в планах поставки воды из-за переоформления договоров не возникнет. Эти обстоятельства явно указывали на преемственность нового общества по обязательствам старого. Новый юридический адрес позволил ООО встать на учет в другой налоговой инспекции. Но у обоих обществ совпадали фактические адреса, контактные телефонные номера, информационные сайты, вид деятельности.

На основании этого суды сочли доказанным факт, что новое ООО создавалось исключительно в целях замены компании, которой доначислили налоги. Действия обществ в целях уклонения от уплаты налогов суды признали согласованными, а сами общества — взаимозависимыми. В связи с чем требования, выставленные ЗАО по результатам налоговой проверки, были направлены как правопреемнику новому ООО.

Схема перевода деятельности и активов на новое общество

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы