Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Справочник налоговых соглашений России и ставок налога у источника

26 ноября 2014   124  

В настоящее время 87 государств и территорий подписали с Россией соглашения об избежании двойного налогообложения, которыми, как правило, ограничиваются стандартные российские ставки налога на прибыль в отношении дивидендов, процентов и роялти у источника выплаты.
При пользовании справочником стоит учитывать следующие нюансы.
  • Протокол от24.10.11 «О внесении изменений в Соглашение между Правительством РФ и Правительством Армении от 28.12.96» , предусматривающий обложение процентов, полученных от армянских компаний, по ставке 10 процентов, не ратифицирован. Поэтому в настоящее время применяется ставка 0 процентов.
  • Протокол от21.11.11 «О внесении изменений в Соглашение между РФ и Великим Герцогством Люксембург от 28.06.93» , предусматривающий обложение дивидендов по ставке 5 или 15 процентов, не ратифицирован люксембургской стороной. Поэтому в настоящее время обложение дивидендов, полученных от люксембургских дочерних компаний, осуществляется по ставке 10 или 15 процентов.
  • Некоторые юрисдикции (Мальта, ОАЭ, отдельные территории Малайзии, Великобритании и Китая), несмотря на то, что с ними подписано налоговое соглашение об избежании, находятся в «черном» списке офшоров, утвержденном приказом Минфина России от13.11.07 №108н. Это означает, что российские компании, получающие дивиденды от своих дочерних организаций, зарегистрированных на данных территориях, не вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль (абз. 2 подп. 1 п. 3 ст. 284 НКРФ). В этом случае налогообложение осуществляется по ставке 13 процентов (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ в редакции 2015 года).
  • 16 июня 1998 года подписан Протокол «Об оперативном обмене информацией между налоговыми службами государств-участников Договора от 29.03.96». Договаривающимися странами являются Белоруссия, Казахстан, Киргизия, Россия, Таджикистан, Узбекистан.
 
№  Государство Дата подписания Ратификация Год вступления в силу Максимальная ставка налога у источника, %
дивиденды проценты роялти

Действующие налоговые соглашения

1 Австралия 07.09.2000 Федеральный закон от06.12.03 №156-ФЗ 2004 5 и 15 10 10
2 Австрия 13.04.2000 Федеральный закон от26.11.02 №146-ФЗ 2003 5 и 15 0 0
3 Азербайджан 03.07.97 Федеральный закон от30.05.98 №28-ФЗ 1999 10 10 10
4 Албания 11.04.95 Федеральный закон от26.02.97 №36-ФЗ 1998 10 10 10
5 Алжир 10.03.06 Федеральный закон от03.12.08 №231-ФЗ 2009 5 и 15 15 15
6 Аргентина 10.10.01 Федеральный закон от02.10.12 №155-ФЗ 2013 10 и 15 15 15
7 Армения 28.12.96 Федеральный закон от17.12.97 №151-ФЗ 1999 5 и 10 0 0
8 Белоруссия 21.04.95 Федеральный закон от10.01.97 №14-ФЗ 1998 15 10 10
9 Бельгия 16.06.95 Федеральный закон от18.12.96 №157-ФЗ 2001 10 10 0
10 Болгария 08.06.93 Федеральный закон от24.04.95 №48-ФЗ 1996 15 15 15
11 Ботсвана 08.04.03 Федеральный закон от09.11.09 №257-ФЗ 2010 5 и 10 10 10
12 Великобритания 15.02.94 Федеральный закон от19.03.97 №65-ФЗ 1998 10 0 0
13 Венгрия 01.04.94 Федеральный закон от25.05.97 №81-ФЗ 1998 10 0 0
14 Венесуэла 22.12.03 Федеральный закон от30.12.08 №298-ФЗ 2010 10 и 15 5 и 10 10 и 15
15 Вьетнам 27.05.93 Федеральный закон от24.04.95 №50-ФЗ 1997 10 и 15 10 15
16 Германия 29.05.96 Федеральный закон от18.12.96 №158-ФЗ 2010 5 и 15 0 0
17 Греция 26.06.2000 Федеральный закон от01.12.07 №298-ФЗ 2008 5 и 10 7 7
18 Дания 08.02.96 Федеральный закон от26.02.97 №40-ФЗ 1998 10 0 0
19 Египет 23.09.97 Федеральный закон от04.05.2000 №61-ФЗ 2001 10 15 15
20 Израиль 25.04.94 Федеральный закон от08.10.2000 №126-ФЗ 2001 10 10 10
21 Индия 25.03.97 Федеральный закон от08.02.98 №19-ФЗ 1999 10 10 10
22 Индонезия 12.03.99 Федеральный закон от26.11.02 №148-ФЗ 2003 15 15 15
23 Иран 06.03.98 Федеральный закон от20.06.2000 №85-ФЗ 2003 5 и 10 7,50 5
24 Ирландия 29.04.94 Федеральный закон от24.04.95 №54-ФЗ 1996 10 0 0
25 Исландия 26.11.99 Федеральный закон от23.06.03 №80-ФЗ 2004 5 и 15 0 0
26 Испания 16.12.98 Федеральный закон от13.06.2000 №81-ФЗ 2001 5, 10 и 15 5 5
27 Италия 09.04.96 Федеральный закон от05.10.97 №129-ФЗ 1999 5 и 10 10 0
28 Казахстан 18.10.96 Федеральный закон от28.04.97 №74-ФЗ 1998 10 10 10
29 Канада 05.10.95 Федеральный закон от26.02.97 №42-ФЗ 1998 10 и 15 10 10
30 Катар 20.04.98 Федеральный закон от20.06.2000 №86-ФЗ 2001 5 5 0
31 Кипр 05.12.98 Федеральный закон от17.07.99 №167-ФЗ 2000 5 и 10 0 0
32 Киргизия 13.01.99 Федеральный закон от08.07.99 №146-ФЗ 2001 10 10 10
33 Китай 27.05.94 Федеральный закон от26.02.97 №37-ФЗ 1998 10 10 10
34 КНДР 26.09.97 Федеральный закон от04.05.2000 №63-ФЗ 2001 10 0 0
35 Корея 19.11.92 Федеральный закон от24.04.95 №49-ФЗ 1996 5 и 10 0 5
36 Куба 14.12.2000 Федеральный закон от04.10.10 №266-ФЗ 2011 5 и 15 0, 10 и 20 5
37 Кувейт 09.02.99 Федеральный закон от26.11.02 №151-ФЗ 2004 5 0 10
38 Латвия 20.12.10 Федеральный закон от02.10.12 №156-ФЗ 2013 5 и 10 5 и 10 5
39 Ливан 08.04.97 Федеральный закон от04.05.2000 №62-ФЗ 2001 10 5 5
40 Литва 29.06.99 Федеральный закон от26.04.05 №40-ФЗ 2006 5 и 10 10 5 и 10
41 Люксембург 28.06.93 Федеральный закон от19.03.97 №64-ФЗ 1998 10 и 15 0 0
42 Македония 21.10.97 Федеральный закон от04.05.2000 №66-ФЗ 2001 10 10 10
43 Малайзия 31.07.87 Указ Президиума ВССССР от01.07.88 №9177-XI 1989 0 и 15 15 10 и 15
44 Мали 25.06.96 Федеральный закон от09.02.98 №22-ФЗ 2000 10 и 15 15 0
45 Мальта 24.04.13 Федеральный закон от02.04.14 №46-ФЗ 2015 5 и 10 5 5
46 Марокко 04.09.97 Федеральный закон от18.07.98 №105-ФЗ 2000 5 и 10 10 10
47 Мексика 07.06.04 Федеральный закон от04.03.08 №27-ФЗ 2009 10 10 10
48 Молдова 12.04.96 Федеральный закон от28.04.97 №72-ФЗ 1998 10 0 10
49 Монголия 05.04.95 Федеральный закон от26.02.97 №43-ФЗ 1998 10 10 0
50 Намибия 31.03.98 Федеральный закон от20.06.2000 №87-ФЗ 2001 5 и 10 10 5
51 Нидерланды 16.12.96 Федеральный закон от18.07.98 №104-ФЗ 1999 5 и 15 0 0
52 Новая Зеландия 05.09.2000 Федеральный закон от23.06.03 №79-ФЗ 2004 15 10 10
53 Норвегия 26.03.96 Федеральный закон от26.11.02 №149-ФЗ 2003 10 10 0
54 ОАЭ 07.12.11 Федеральный закон от07.06.13 №107-ФЗ 2014 0 0 0
55 Польша 22.05.92 Постановление ВСРФот18.11.92 №3916–1 1994 10 10 10
56 Португалия 29.05.2000 Федеральный закон от26.11.02 №145-ФЗ 2003 10 и 15 10 10
57 Румыния 27.09.93 Федеральный закон от24.04.95 №53-ФЗ 1996 15 15 10
58 Саудовская Аравия 11.02.07 Федеральный закон от09.11.09 №256-ФЗ 2011 5 5 10
59 Сербия, Черногория 12.10.95 Федеральный закон от26.02.97 №33-ФЗ 1998 5 и 15 10 10
60 Сингапур 09.09.02 Федеральный закон от22.12.08 №256-ФЗ 2010 5 и 10 7,5 7,5
61 Сирия 17.09.2000 Федеральный закон от23.06.03 №81-ФЗ 2004 15 10 4,5, 13,5 и 18
62 Словакия 24.06.94 Федеральный закон от26.02.97 №41-ФЗ 1998 10 0 10
63 Словения 29.09.95 Федеральный закон от26.02.97 №39-ФЗ 1998 10 10 10
64 США 17.06.92 Постановление ВСРФот22.10.92 №3702–1 1994 5 и 10 0 0
65 Таджикистан 31.03.97 Федеральный закон от14.06.02 №69-ФЗ 2004 5 и 10 10 0
66 Таиланд 23.09.99 Федеральный закон от22.12.08 №259-ФЗ 2010 15 10 15
67 Туркменистан 14.01.98 Федеральный закон от17.12.98 №185-ФЗ 2000 10 5 5
68 Турция 15.12.97 Федеральный закон от30.12.99 №222-ФЗ 2000 10 10 10
69 Узбекистан 02.03.94 Федеральный закон от24.04.95 №51-ФЗ 1996 10 10 0
70 Украина 08.02.95 Федеральный закон от08.07.99 №145-ФЗ 2000 5 и 15 10 10
71 Филиппины 26.04.95 Федеральный закон от26.02.97 №34-ФЗ 1998 15 15 15
72 Финляндия 04.05.96 Федеральный закон от05.10.97 №128-ФЗ 2003 5 и 12 0 0
73 Франция 26.11.96 Федеральный закон от08.02.98 №18-ФЗ 2000 5, 10 и 15 0 0
74 Хорватия 02.10.95 Федеральный закон от26.02.97 №35-ФЗ 1998 5 и 10 10 10
75 Чехия 17.11.95 Федеральный закон от26.02.97 №32-ФЗ 1998 10 0 10
76 Чили 19.11.04 Федеральный закон от28.02.12 №5-ФЗ 2013 5 и 10 15 5 и 10
77 Швейцария 15.11.95 Федеральный закон от26.02.97 №38-ФЗ 1998 5 и 15 0 0
78 Швеция 15.06.93 Федеральный закон от24.04.95 №55-ФЗ 1996 5 и 15 0 0
79 Шри-Ланка 02.03.99 Федеральный закон от26.11.02 №150-ФЗ 2003 10 и 15 10 10
80 ЮАР 27.11.95 Федеральный закон от20.06.2000 №88-ФЗ 2001 10 и 15 10 0
81 Япония 18.01.86 Указ Президиума ВССССР от03.09.86 №5598-XI 1987 15 10 0, 10 и 20

Недействующие налоговые соглашения

1 Бразилия 22.11.04 В письме Минфина России от12.02.14 №03-08-06/5641 сообщается, что Конвенция об избежании двойного налогообложения не применяется в связи с нарушением бразильской стороной условий ратификации - 10 и 15 15 15
2 Грузия 04.08.99 - - 10 10 5
3 Лаос 14.05.99 В постановлении ГДФСРФот21.09.12 №828–6 ГД сообщается об отклонении Президентом РФ Федерального закона «О ратификации Соглашения между Россией и Лаосской Народно-Демократической Республики об избежании двойного налогообложения» (проект №478182–4) - 10 10 0
4 Оман 26.11.01 - - 5 и 10 0 5
5 Эстония 05.11.02 - - 5 и 10 10 10
6 Эфиопия 26.11.99 - - 5 5 15

 

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Жила-была группа компаний. Работали, платили налоги. Тяжело, но что делать-то? Время однодневок прошло, пора начинать спать спокойно и получать звания образцового налогоплательщика… Как-то так.
Но однажды позвонили из обслуживающего банка и говорят:
— Центробанк нас лицензии лишает. А вы у нас — любимый клиент. Так что мы решили в знак благодарности за совместно прожитые годы вам об этом заранее сказать. Переводите свои расчеты в другие банки.
Читать далее >>

Подписка

Сервисы