Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Запрет заемного труда обходится заменой аутстаффинга на аутсорсинг

26 ноября 2014   1114  

Описание схемы. Несмотря на то что с 2016 года вводится запрет на заемный труд (ст. 56.1 ТК РФ в редакции Федерального закона от05.05.14 №116-ФЗ)*, у компаний существует реальная возможность продолжать использовать все преимущества аренды персонала. Но для этого придется отказаться от аутстаффинга в пользу аутсорсинга. Напомним, что существующие налоговые схемы с заемным трудом основаны на том, что компания привлекает персонал организации на упрощенке и использует его вместо штатных сотрудников. Налоговая экономия достигается за счет того, что оплата услуг исполнителя уменьшает прибыль заказчика, облагаемую налогом по ставке 20 процентов, и увеличивает доход исполнителя, с которого взимается лишь 6 процентов единого налога при УСН.

Описание схемы. Несмотря на то что с 2016 года вводится запрет на заемный труд (ст. 56.1 ТК РФ в редакции Федерального закона от05.05.14 №116-ФЗ)*, у компаний существует реальная возможность продолжать использовать все преимущества аренды персонала. Но для этого придется отказаться от аутстаффинга в пользу аутсорсинга. Напомним, что существующие налоговые схемы с заемным трудом основаны на том, что компания привлекает персонал организации на упрощенке и использует его вместо штатных сотрудников. Налоговая экономия достигается за счет того, что оплата услуг исполнителя уменьшает прибыль заказчика, облагаемую налогом по ставке 20 процентов, и увеличивает доход исполнителя, с которого взимается лишь 6 процентов единого налога при УСН.

* Подробнее о новых нормах читайте в статье «Как закон озапрете заемного труда повлияет насхемы сиспользованием аутстаффинга» в «ПНП» № 6, 2014.

Однако запрет заемного труда не затрагивает тот тип взаимоотношений контрагентов, когда сотрудники компании на упрощенке не передаются в аренду, а самостоятельно исполняют некие производственные функции, необходимые организатору схемы, по гражданско-правовым договорам между юрлицами. Именно такой тип отношений в деловой практике называют аутсорсингом — передачей части функций на сторону. Таким образом, чтобы обойти запрет на заемный труд (аутстаффинг), достаточно до 2016 года успеть перезаключить договор с дружественной компанией. Предметом нового договора станет не предоставление персонала, а оказание услуг. К примеру, по ведению бухучета или кадровой документации компании, консультирование по коммерческим вопросам (см. схему).

Схема фиктивной замены аутстаффинга на аутсорсинг

Комментарий «ПНП». Если отказ от заемного труда будет произведен лишь на бумаге, то налоговым органам будет легко доказать фиктивность сделки. Организатору схемы это грозит доначислением налога на прибыль из-за снятия расходов на аутсорсинг. Плюс за нарушения положений ТК РФ с юрлиц взимается штраф в размере от 35 тыс. до 50 тыс. рублей или его деятельность может быть приостановлена на срок до 90 суток (п. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).

Фиктивность сделки налоговики могут выявить по нескольким признакам. Первый из них — договор аутсорсинга заключен непосредственно после расторжения договора о предоставлении персонала. Причем с тем же исполнителем, который сменил вид деятельности с аутстаффинга на аутсорсинг.

Второй признак — сотрудники упрощенца по-прежнему работают на территории компании-заказчика и для них организованы рабочие места. Чтобы выявить это, инспекторы наверняка опросят всех работников. К примеру, при передаче на аутсорсинг функций ввода первички фискалы непременно проверят и маршруты транспорта, который якобы отвозит и привозит документы, и показания водителей. В некоторых случаях даже при аутсорсинге сотрудник компании-упрощенца должен находиться на территории заказчика. В частности, если он занимается обслуживанием компьютерной техники. Тогда доказать фиктивность аутсорсинга контролерам будет гораздо труднее.

Третий признак нереальности сделки — физическое соседство основной компании и упрощенца-аутсорсера. Если две организации находятся в соседних офисах и в реальности трудятся как одна компания, то инспекторам нетрудно это обнаружить. Наверняка документы одного общества, которые не должны никуда передаваться, будут найдены на столах работников другой компании. Сотрудники будут путаться в названии организации-работодателя и в описании системы «кто кому подчиняется».

Четвертый признак фиктивности — обязанности сотрудников основной компании дублируют функции, переданные упрощенцу. Однако в данном случае это будет не самостоятельным основанием для отказа в признании расходов, а дополнительным доказательством фиктивности всей сделки.

Пятый признак — увольнение части сотрудников основной компании непосредственно перед заключением договора аутсорсинга и их трудоустройство в организацию на упрощенке.

 

 

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы