Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как интеграция государств помогает импортерам обойти ограничения на ввоз товаров

30 октября 2014   440  

Как импортеры ввозят запрещенные товары в Россию

Чем евразийские партнеры России помогут при импорте

Какие «серые» схемы используются внутри Таможенного союза

Политический кризис в связи с событиями на Украине прямо затронул и экономику России. К ряду российских компаний и физлиц США, Япония, Австралия, Канада и страны ЕС применили различного рода санкции, в том числе экономического характера. В августе Россия сделала ответный шаг, наложив запрет или ограничения на ввоз «отдельных видов сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия» из этих стран.

Естественно, эти антисанкции серьезно ударили по отечественным компаниям, занимающимся оптовой торговлей импортным продовольствием. Под угрозой оказался весь их бизнес, поэтому импортерам пришлось искать варианты обхода запрета на ввоз продовольствия.

Запрещенные товары можно ввозить через страны ЕАЭС

Напомним, что в настоящий момент Российская Федерация, Республика Беларусь и Республика Казахстан входят в Таможенный союз (договор от 06.10.07 «О создании единой таможенной территории и формировании Таможенного союза»). А в 2015 году на базе Таможенного союза будет образован Евразийский экономический союз (ЕАЭС), в который войдут эти три страны и Армения.

Для целей экспортно-импортных операций суть этих межгосударственных объединений в том, что при пересечении границ всех трех стран — участниц союза товары не облагаются таможенными сборами и пошлинами, не производится их пограничный и таможенный контроль. Единый таможенный тариф применяется только при поступлении товаров извне. Государства — члены ТС (со следующего года — ЕАЭС) применяют единые правила декларирования товаров и уплаты таможенных платежей, а также единые таможенные режимы. Ввозные пошлины из-за пределов ТС (ЕАЭС) едины, сроки выпуска товаров также одинаковы.

При этом запрет на ввоз продовольственных товаров из стран, поддержавших антироссийские санкции, введен только Россией. Другие члены ТС (ЕАЭС) таких ограничений не принимали. Следовательно, теоретически российскому импортеру ничто не мешает выбрать любую из двух других стран Таможенного союза (а в 2015 году к ним добавится еще и Армения) для первичного ввоза запрещенных товаров. Ведь дальнейшие перемещения ввезенных товаров внутри союза уже не вызовут контактов с таможней — наложить запрет будет просто некому.

Более того, ввоз товаров через иную страну Таможенного союза (ЕАЭС) может иметь ряд налоговых преимуществ. Так как межгосударственные соглашения на текущий момент унифицировали лишь ставки таможенных пошлин, а ставки налогов у наших партнеров по союзу отличаются от российских.

Важнее всего для импортера ставки НДС. Ведь при импорте из-за пределов ТС компании помимо пошлин приходится платить на таможне именно этот налог. В отличие от России, где общая ставка НДС — 18 процентов, в Белоруссии и Армении1 она составляет 20 процентов, а в Казахстане — 12 процентов.

1Подробнее о налоговой системе Армении читайте в статье «После расширения Таможенного союза использовать армянские компании станет выгоднее» в «ПНП» № 4, 2014.

Таким образом, если импортер ввезет запрещенные президентским указом товары на территорию ТС не через Россию, а через Казахстан, он даже временно сэкономит на этом 6 процентов от таможенной стоимости ввезенной продукции. Временно, потому что цель компании, надо полагать, продажа продовольственных товаров на территории России, а не Казахстана. Поэтому товар, ввезенный в Казахстан, придется экспортировать в Россию. То есть производить экспортно-импортные операции уже внутри Таможенного союза.

Перемещение товаров между странами Таможенного союза (ЕАЭС) представляет собой особый вид экспорта. Порядок его налогообложения регулирует соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.08 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» (а с 2015 года — договор оЕАЭС от29.05.14). При экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС при условии документального подтверждения факта экспорта.

На практике это означает, что экспорт товаров между союзными странами подлежит налогообложению аналогично вывозу товаров в страны, не входящие в Таможенный союз. То есть 12 процентов НДС, которые компания уплатила на таможне в Казахстане, она имеет право принять к вычету, если товары приобретены для операций, облагаемых этим налогом. Экспорт товаров в Россию облагается НДС по ставке 0 процентов, следовательно, вычет возможен. Но уже в России при ввозе будет уплачен импортный НДС по ставке 18 (или 10) процентов, правда, уже не на таможне, а налоговым органам.

Таким образом, использование Казахстана для ввоза товаров выгодно не только для обхода российского запрета на ввоз, но и для экономии оборотных средств. К примеру, импортер ввез большую партию товаров, уплатил по ней 12 процентов казахстанского НДС и хранит ее на территории этой страны, ввозя в Россию только по мере реализации конечным потребителям. Оборотные средства на таможне при этом отвлекаются меньше2.

2Подробнее об особенностях ведения дел в Казахстане читайте в статье «Какие налоговые выгоды позволит получить ведение бизнеса вКазахстане» в «ПНП» № 9, 2014.

Однако стоит учитывать, что в отличие от России и Белоруссии, где действуют пониженные ставки НДС (10%) как раз для продовольственных товаров, в Казахстане установлена единая ставка для всех товаров — 12 процентов. Аналогичная ситуация в Армении. Там ставка 20 процентов — единая для всех товаров. Поэтому, если импортер ввозит товар, облагаемый в России по пониженной ставке, возможно, выгоднее будет ввозить его через Белоруссию3, а не через Казахстан или Армению.

3Подробнее о белорусских налоговых льготах читайте в статье «Как российский бизнес может использовать новые белорусские налоговые преференции» в «ПНП» № 9, 2012.

«Серые» схемы на практике приходится усложнять

Однако это в теории. На практике же не все так просто. Глава Федеральной таможенной службы РФ, действительно, признал, что у таможенников нет рычагов контроля при перемещении продукции в зоне ТС (ЕАЭС). Но такие рычаги есть у Роспотребнадзора и Россельхознадзора. Эти ведомства в меру своих сил постарались увеличить количество проверок пищевой продукции на границе с Белоруссией и Казахстаном. Кроме того, в ряде регионов проводятся рейды по розничным продовольственным магазинам. Если они торгуют товарами, ввоз которых в Россию запрещен, Роспотребнадзор грозит им административными штрафами и даже приостановкой деятельности.

Именно поэтому на практике импортерам, которые пытаются изобрести обходной маневр, чтобы сохранить свой бизнес, приходится усложнять импортные схемы. Так возникли «серые» схемы импорта запрещенной продукции и схемы обмена поставщиками.

«Серая» схема импорта подразумевает ввоз товара на территорию Таможенного союза через Белоруссию или Казахстан (а с 2015 года — и через Армению) с последующим переоформлением документов, меняющих страну происхождения продукции. То есть компания, являющаяся резидентом государства — партнера России по ТС, приобретает импортированный товар и выдает в дальнейшем его за продукцию собственного производства. Чаще всего это достигается с помощью операций по переработке этого товара (как правило, формальных). Например, по сортировке, переупаковке, санитарной обработке, консервированию и т. п. Именно так появляются на наших прилавках знаменитые белорусская семга или белорусские креветки. Однако такое усложнение торговых цепочек ведет к росту цен на продовольственном рынке.

Кроме того, во-первых, подобные манипуляции возможны далеко не со всеми видами запрещенных товаров. Во-вторых, формальный характер переработки при желании может быть легко раскрыт проверяющими из российских ведомств. Поэтому крупные импортеры применяют и более изящную схему. Это так называемый обмен поставщиками.

Как уже упоминалось, для компаний — резидентов Белоруссии, Казахстана, Армении никаких импортных ограничений, аналогичных российским антисанкциям, не существует. Они могут свободно закупать товары в «запретных» странах и ввозить их на территорию своих государств. При этом в государствах ТС (ЕАЭС) вполне могут производиться аналоги таких продуктов. Просто ранее, до введения антисанкций, для российских импортеров закупать их было дороже, чем, к примеру, в странах ЕС. И потому это продовольствие оставалось в Белоруссии и Казахстане, обеспечивая потребности внутреннего рынка.

Теперь же российским импортерам остается лишь найти белорусских, казахстанских, а в будущем году и армянских оптовых торговцев продовольствием, которые согласились бы произвести обмен. Ту продукцию, которая ранее шла на внутренний рынок этих стран, продать в Россию, а вместо нее, воспользовавшись налаженными деловыми связями и каналами доставки российских импортеров, для внутреннего потребления закупить товар из ЕС. Но, естественно, это тоже вызывает рост стоимости продовольственных товаров.

Обе эти методики российские импортеры на практике успешно сочетают. Более всего для этого подходит дружественная компания — резидент Белоруссии или Казахстана. Там, на месте, через эту компанию вполне можно организовать как формальную переработку запрещенной продукции, так и обмен поставщиками.

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы