Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как налоговые органы Казахстана борются с налоговыми схемами

4 сентября 2014   516  

Какая схема является одной из самых популярных в Казахстане

Как проверить благонадежность казахстанского партнера

В каких схемах участвуют сотрудники налоговых служб

Практика показывает, что одной из самых распространенных схем ухода от налогообложения в Республике Казахстан, как и в России, является использование однодневок и так называемых компаний-прокладок. Казахстанские налоговые органы называют однодневками, как правило, бездействующие компании и организации, которые не находятся по юридическому адресу. При этом прокладки, которые создают видимость осуществления финансово-хозяйственной деятельности и уплачивают минимальные суммы налогов в бюджет, именуются лжекомпаниями. Кроме того, вместо понятия «недобросовестный налогоплательщик» используется понятие «неблагонадежный».

Использование лжекомпаний является одной из самых распространенных схем ухода от налогов в Казахстане

В большинстве случаев проблемы с правоохранительными и налоговыми органами у казахстанских налогоплательщиков возникают из-за заключения мнимых сделок при отсутствии фактической поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг. При этом в счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ и квитанции к приходно-кассовым ордерам вносятся недостоверные сведения. Как и в России, в Казахстане это стандартная практика завышения затратной части при исчислении корпоративного подоходного налога и увеличения доли вычетов по НДС или незаконного возмещения налога из бюджета.

В отношении руководителей компаний, использующих в своей деятельности контрагентов с сомнительными признаками с целью незаконного возмещения НДС, возбуждаются уголовные дела по статье 177 «Мошенничество» Уголовного кодекса Республики Казахстан (далее — УК РК). В отношении госструктур основанием для возбуждения уголовного дела является отражение в приказах, табелях учета рабочего времени, платежных ведомостях заведомо ложных сведений. Например, о формально принятых на работу сотрудниках, о выплате стипендий несуществующим студентам.

Лжекомпании зачастую фигурируют в уголовных делах по статье 192–1 УК РК «Совершение сделки без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность». Кроме того, в отношении неблагонадежных компаний нередко возбуждаются уголовные дела по пунктам «а» и «б» части 2 статьи 192 УК РК «Лжепредпринимательство», по статье 235 УК РК «Создание и руководство организованной группой в целях совершения преступлений». А также по статье 222 УК РК «Уклонение от уплаты налога в бюджет с организаций».

Как правило, средний срок с момента возникновения лжекомпании и до момента возбуждения в отношении ее руководителя уголовного дела составляет три года, минимальный срок — шесть месяцев. При этом только половина компаний, использующих различные незаконные схемы, числится в базе данных налогового комитета Казахстана как неблагонадежные налогоплательщики, отсутствующие по юридическому адресу. Примечательно, что около 10 процентов организаций, участвующих во внедрении «черных» схем, успевают ликвидироваться или обанкротиться к моменту возбуждения уголовного дела в отношении руководителя такой компании.

В незаконных схемах зачастую участвуют сотрудники налоговых и таможенных служб

Примечательно, что в ряде уголовных дел фигурируют должностные лица налоговых и таможенных органов, которые действовали в интересах различных компаний с целью создания схем по уклонению от налогообложения. К примеру, в одном из дел был рассмотрен случай, когда специалист таможенного поста, получив наряд-задание на таможенное сопровождение десяти автотранспортных средств, не осуществил фактическое сопровождение одного автомобиля. Такие действия сотрудника таможни привели к контрабандному ввозу товара на территорию республики. Далее таможенник, действуя в интересах одного из товариществ с ограниченной ответственностью (ТОО), осуществил выпуск автомашины с территории Таможенного союза в свободное обращение. При этом таможенные пошлины и налоги ТОО не уплачивались. В результате в отношении специалиста таможенного поста было возбуждено уголовное дело по статье 307 УК РК «Злоупотребление должностными полномочиями».

Кроме того, по статье 307 УК РК нередко привлекаются и сотрудники налоговых органов. Чаще всего инспектор, достоверно зная, что проверяемое ТОО является лжепредприятием, путем незаконного проведения встречной проверки признает спорные сделки законными. Либо проводит налоговую проверку без исследования всех взаиморасчетов ликвидируемого предприятия. Иногда контролеры вносят заведомо ложные сведения в декларации компаний, которые по решению суда признаны банкротами и в отношении которых уже возбуждено конкурсное производство. С помощью таких действий контрагентам компании-банкрота удается уклониться от уплаты налогов. Случается, что контролеры подписывают заведомо подложный акт обследования фактического местонахождения лжепредприятия. При этом подписи от имени директоров таких организаций проставляют сами специалисты налоговых органов. В этом случае в отношении контролеров возбуждаются уголовные дела по части 2 статьи 314 УК РК «Служебный подлог».

Однако далеко не всегда фискалы помогают компаниям внедрять незаконные схемы. При рассмотрении одного из споров в отношении инспектора было возбуждено уголовное дело по части 2 статьи 310–1 УК РК «Воспрепятствование предпринимательской деятельности». Выяснилось, что сотрудник инспекции дал незаконное поручение своим подчиненным об осуществлении проверки одной из компаний, которая занималась общепитом. В результате незаконных действий деятельность кафе была приостановлена на 15 дней.

Благонадежность казахстанского контрагента можно проверить через интернет

Существует три основных сайта для проверки казахстанских партнеров. Это, прежде всего, сайт Министерства финансов Казахстана и сайт налоговой службы Казахстана. А также официальный сайт финансовой полиции Казахстана. Однако при использовании данных ресурсов важно учитывать ограничения, касающиеся поиска информации о казахстанских контрагентах. Так, официальный сайт Минфина республики (депозитарий финансовой отчетности) предоставляет широкие возможности для проверки казахстанских акционерных обществ. На данном ресурсе могут содержаться сведения и о ТОО, но только в усеченном виде. То есть в случае если ТОО взаимосвязано с акционерным обществом. На указанном сайте можно найти отчетность нужного контрагента, сведения об имеющихся лицензиях и об акционерах. Одним кликом мышки можно установить аффилированных лиц казахстанской компании. Для этого достаточно зайти во вкладку «Взаимосвязи анализируемой компании».

Официальный сайт налоговой службы республики также содержит ряд интерактивных сервисов. Одним из которых является «розыск налогоплательщиков». Указанный сервис позволяет найти информацию о лжекомпаниях, о бездействующих организациях. А также о предприятиях, в отношении которых инициирована процедура банкротства, или о тех, которые не находятся по юрадресу. Кроме того, на сайте налоговой службы имеется еще один полезный сервис «Поиск налогоплательщиков». Этот сервис позволяет найти сведения о дате создания и ликвидации организации. В отношении некоторых компаний имеется информация об уплате налогов, представленная в виде таблицы. Для снижения рисков целесообразно проверить казахстанского партнера, воспользовавшись двумя этими сервисами. Поскольку между ними имеются существенные различия. Для того чтобы получить информацию о контрагенте, необходимо указать полное наименование его формы собственности и точное наименование компании вплоть до кавычек (то есть не «Альфа», а «Альфа»). Либо указать только РНН (аналог российского ИНН).

Впрочем, проверка казахстанского партнера по информационным базам налогового ведомства не гарантирует полной уверенности в его благонадежности. Поскольку на данном ресурсе зафиксированы не все сведения о неблагонадежных налогоплательщиках. К примеру, сведения о множестве компаний (45,7%), в отношении должностных лиц которых в 2014 году уже возбуждены уголовные дела, на сайте вообще не содержатся.

Сайт финансовой полиции позволяет отследить руководителей компаний, которые находятся в розыске

На официальном сайте финансовой полиции Казахстана (Инфоцентр — Оперативная сводка) содержатся сведения о возбужденных уголовных делах. При этом треть сведений, отраженных в данном разделе, посвящена выявлению случаев ухода от налогообложения. Только в 2014 году было обнаружено около 300 таких налогоплательщиков.

Отметим, что часть нужной информации полиция получает от налоговых органов, которые обнаружили нарушения в результате проведенных проверок. При этом такие проверки заканчиваются возбуждением уголовных дел по статье 222 УК РК. Во вкладке сайта http://finpol.gov.kz/rus/pravoprimenenie/rozysk/ можно отследить руководителей компаний, находящихся в розыске. В том числе по таким категориям преступлений, как лжепредпринимательство и экономическая контрабанда. В данном разделе содержится фото, а также фамилия, имя, отчество разыскиваемого, его приметы и в чем он обвиняется. Что касается трудностей работы с данным сайтом, то если задать компанию в «поиске по сайту», то никакая информация о ней не выйдет. Поэтому необходимо просматривать все сводки за интересующий период.

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы