Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Какие налоговые выгоды позволит получить ведение бизнеса в Казахстане

4 сентября 2014   798  

Уставный капитал товарищества может составлять 20 рублей

В Казахстане действуют привлекательные ставки соцналогов

Субъекты специальных зон освобождены от всех налогов

На протяжении последних лет основными направлениями налоговой политики Республики Казахстан является снижение налоговой нагрузки и совершенствование налогового администрирования. Отметим, что для российского бизнеса Казахстан может рассматриваться как один из инструментов налогового планирования. Конечно, в таком качестве может выступать и субъект России, в котором действуют льготные налоговые ставки, однако российские регионы ограничены в совершении налоговых маневров федеральным законодательством. Казахстан же в отличие от субъектов РФ активно создает комфортные условия для ведения бизнеса, в том числе устанавливая благоприятные налоговые режимы (см. таблицу).

Ключевые различия налоговых систем России и Республики Казахстан

 
Вид налога Россия Казахстан
Налог на прибыль (корпоративный подоходный налог) Общая ставка — 20%. При этом 2% зачисляется в федеральный бюджет. Региональная ставка в размере 18% может быть снижена до 13,5% (п. 1 ст. 284 НКРФ) Ставка налога — 20%. Освобождены от уплаты налога участники инвестиционных проектов и субъекты СЭЗ
НДФЛ с выплат в рамках трудовых отношений (индивидуальный подоходный налог) Ставка НДФЛ равна 13% (п. 1 ст. 224 НКРФ) 10%
НДС В зависимости от вида операций, являющихся объектом обложения НДС, применяются следующие ставки: 0%, 10% и 18% (ст. 164 НКРФ) 0% или 12%
Страховые взносы (социальный налог и социальные отчисления) В общем случае работодатель должен исчислить страховые взносы по общему тарифу в размере 30% (в Пенсионный фонд РФ — 22%, в ФСС России — 2,9%, в ФФОМС — 5,1%) Ставка социального налога составляет 11%, в отношении социальных отчислений — 5%. Однако социальные отчисления с доходов свыше 39 тыс. рублей в месяц не уплачиваются
Упрощенная система налогообложения (специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации) Налоговая ставка для налогоплательщиков с объектом «доходы минус расходы» — 15%. Однако по решению региональных властей она может быть уменьшена до 5% (п. 2 ст. 346.20 НКРФ). Ставка для субъектов УСН, выбравших объектом налогообложения «доходы», составляет 6% (п. 1 ст. 346.20 НКРФ) Налоговая ставка составляет 3% с полученных доходов
НДФЛ с дивидендов (индивидуальный подоходный налог) В отношении дивидендов, полученных физлицами, являющимися налоговыми резидентами России, — 9% (п. 4 ст. 224 НКРФ), не являющимися резидентами — 15% (п. 3 ст. 224 НКРФ) ИПН при выплате дивидендов отсутствует после трехлетнего срока владения долей

В мировом рейтинге Всемирного банка DoingBusiness Казахстан по легкости налогового бремени занимает 18-е место в мире. Это абсолютное лидерство среди стран СНГ. Россия расположилась на 56-м месте. В рейтинге конкурентоспособности экономики WorldCompetitivenessScoreboard 2014 Казахстан занял 32-е место. Из всех стран СНГ и здесь он лидер.

Ставки НДС и подоходного налога в Казахстане ниже, чем в России

Наиболее распространенной формой ведения бизнеса в Казахстане является товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО). По сути, эта организационно-правовая форма выступает аналогом российского ООО. Регистрация товарищества занимает около 10 рабочих дней. В случае если среднегодовой доход ТОО не будет превышать эквивалента 22 млн рублей, а среднегодовая численность работников — 50 человек, то при учреждении товарищества его уставный капитал может составлять всего 20 рублей. При более значительных оборотах уставный капитал ТОО должен составлять не менее 35 тыс. рублей.

Примечательно, что ставка НДС в Казахстане, в том числе и при импорте, составляет всего 12 процентов. При этом налогоплательщикам Казахстана необходимо встать на регистрационный учет по НДС только в том случае, если их выручка в течение календарного года превысит лимит в 11 млн рублей. В случае если компания подпадает под этот лимит, но желает уплачивать налог, то она может встать на регистрационный учет в целях НДС, представив соответствующее заявление в налоговые органы.

Ставка корпоративного подоходного налога в Казахстане, как и ставка налога на прибыль в России (п. 1 ст. 284 НКРФ), составляет 20 процентов. Ставка индивидуального подоходного налога (ИПН) в Казахстане равна 10 процентам. При этом на казахстанских работодателей возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет в отношении всех доходов, выплачиваемых своим работникам. Получается, что российский НДФЛ проигрывает казахстанскому ИПН на 3 процентных пункта. Впрочем, казахстанские работники несут бремя уплаты обязательных пенсионных взносов в размере 10 процентов от своих доходов.

Дивиденды физлицам-резидентам освобождены от подоходного налога

В отношении дивидендов, полученных физлицами, являющимися резидентами России, налоговая ставка установлена в размере 9 процентов (п. 4 ст. 224 НКРФ). Однако в Казахстане ситуация иная. Если в момент исчисления дивидендов учредитель владеет долей в компании не менее трех лет, то выплата дивидендов освобождена от ИПН. Исключение составляют компании-недропользователи и резиденты стран с льготным налогообложением. Полное освобождение от уплаты ИПН с дивидендов после трехлетнего срока владения долей применяется и к участникам — резидентам России.

В случае владения долей менее трех лет при выплате дивидендов в адрес нерезидента казахстанская организация должна удержать ИПН у источника в размере 15 процентов. Однако, воспользовавшись положениями пункта 3 статьи 10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.96, эту ставку можно снизить до 10 процентов.

Соцналог в Казахстане составляет всего 11 процентов

В Казахстане действуют привлекательные тарифы социальных налогов и отчислений. Так, социальный налог исчисляется по фиксированной ставке в размере 11 процентов от доходов сотрудников за вычетом обязательных пенсионных взносов, которые работники уплачивают самостоятельно. В отношении социальных отчислений установлена ставка в размере 5 процентов. Ежемесячные выплаты, превышающие сумму десятикратного минимального размера оплаты труда (около 39 тыс. рублей), не облагаются социальными отчислениями.

Примечательно, что вознаграждения в пользу физических лиц по договорам гражданско-правового характера не облагаются социальным налогом и социальными отчислениями. В России же выплаты по гражданско-правовым договорам не облагаются только взносами на обязательное социальное страхование (п. 2 ч. 3 ст. 9 закона от24.07.09 №212-ФЗ).

Казахстанские упрощенцы уплачивают налог с доходов по ставке 3 процента

Для малого бизнеса налоговая система Казахстана предусматривает возможность использования двух спецрежимов: на основе патента и на основе упрощенной декларации. Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации подразумевает уплату налога с доходов по ставке 3 процента. Данную систему налогообложения могут применять компании, у которых среднесписочная численность работников не превышает 50 человек, а доход за налоговый период составляет не более 2800-кратного минимального размера оплаты труда (на сегодняшний день около 11 млн рублей). Однако существует и еще ряд ограничений по применению данного спецрежима. К примеру, налоговый режим на основе упрощенной декларации не вправе применять компании, получающие доходы от источников за пределами республики. Исключение составляют доходы, полученные в виде дивидендов, процентов и роялти.

Необходимо отметить еще один неоспоримый плюс. В отличие от российских упрощенцев, казахстанские спецрежимники вправе встать на учет в качестве плательщиков НДС. Это позволяет им помимо использования пониженной ставки с доходов не потерять право на применение вычета по НДС.

Иностранные инвесторы освобождены от уплаты части налогов

Иностранные компании, в том числе и российские, желающие организовать в Казахстане крупное производство, могут рассчитывать на значительные налоговые льготы, а также на поддержку государства. Введение таких налоговых послаблений предусмотрено с 1 января 2015 года. Главным условием применения льгот является осуществление инвестиций на сумму не менее 20 млн долларов в одну из сфер деятельности, предусмотренных специальным перечнем, утвержденным правительством республики.

Каждый инвестор, подписавший с комитетом по инвестициям специальный контракт, может воспользоваться следующими налоговыми преимуществами:

  • полное освобождение от корпоративного подоходного и земельного налогов на срок до 10 лет;
  • полное освобождение от налога на имущество на срок до 8 лет со дня введения в эксплуатацию фиксированных активов;
  • возмещение до 30 процентов фактических затрат на строительно-монтажные работы и приобретение оборудования («инвестиционная субсидия»);
  • освобождение от уплаты таможенных пошлин при ввозе технологического оборудования и запасных частей на период инвестиционного контракта, но не более чем на 5 лет.

Резиденты специальных экономических зон освобождены от уплаты всех налогов

Еще один выгодный с налоговой точки зрения способ ведения бизнеса в Казахстане — регистрация в специальной экономической зоне (СЭЗ). В целях активизации внешнеэкономических связей и создания высокоэффективных и конкурентоспособных производств, в Республике Казахстан созданы 10 специальных экономических зон. К примеру, промышленно-производственные зоны. Это, в частности, «Морпорт Актау» в Мангистауской области, «Павлодар» в городе Павлодар, «Астана — новый город» в городе Астана, «Химический парк Тараз» в Жамбылской области. Кроме того, на территории республики созданы сервисные СЭЗ: «Бурабай» в Акмолинской области, «Хоргос — Восточные ворота» в Алматинской области. А также существует технико-внедренческая зона — «Парк инновационных технологий» в городе Алматы.

Примечательно, что субъекты СЭЗ освобождены от уплаты корпоративного подоходного налога, имущественного и земельного налогов, от социального налога. Кроме того, при соблюдении определенных условий резиденты специальных экономических зон освобождены от уплаты НДС и таможенных пошлин.

Возможность в определенных случаях не платить корпоративный подоходный налог и прочие налоги, относительно невысокие ставки зарплатных налогов и НДС, отсутствие при определенных условиях ИПН с дивидендов делают Казахстан привлекательным местом для перемещения бизнеса в рамках Таможенного союза и в рамках создаваемого Евразийского экономического союза.

Впрочем, несмотря на относительно низкий уровень корпоративного налогообложения, для казахстанских налоговых органов так же, как и для их российских коллег, актуальна борьба с налоговыми схемами. Причем используемые казахстанскими компаниями схемы в целом схожи с российскими.

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы