Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как нас проверяли внебюджетные фонды

4 сентября 2014   806  

что проверяли Страховые взносы

в чем возникла проблема Совместная проверка проводилась поочередно двумя фондами

чего это стоило Компании фактически пришлось дважды пройти проверку

В последнее время количество выездных проверок правильности исчисления и уплаты страховых взносов увеличилось. И мы предполагали, что наша компания может попасть в ежегодный план выездных проверок плательщиков страховых взносов за 2014 год. Так и вышло.

Совместные проверки совсем не совместные

До вступления в силу Федерального закона от24.07.09 №212-ФЗ выездная проверка правильности исчисления и уплаты страховых взносов несколько лет была понятной процедурой: приходили налоговики и проверяли сразу же все страховые взносы, поскольку они в сумме давали ЕСН. При этом инспекторы руководствовались правилами, установленными Налоговым кодексом. А значит, если компания уже проходила проверку по какому-то налогу, то ничего нового в процедуре для нее не было.

Но вот уже больше четырех лет порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется нормами названного Федерального закона. И согласно пункту 3 статьи 33 этого закона, теперь выездные проверки в целях контроля за соблюдением правил социального страхования проводятся совместно территориальными органами ПФР и ФСС России. Внешне процедура регламентирована нормами закона и внутренними документами этих фондов. Но как именно она осуществляется на практике, было непонятно, и мы не знали, чего ожидать.

Из семинаров мы знали, что совместных проверок в прямом смысле этого слова фонды не проводят. Этому мешает отсутствие возможности скоординировать свои действия по почте, телефону или каким-нибудь иным образом. Сначала на проверку приходит специалист ФСС России, а сотрудник ПФР, как правило, появляется в течение трех месяцев после окончания проверки ФСС России.

И сотрудникам нашей бухгалтерии пришлось «защищать» один и тот же проверяемый период дважды. Но отметим, что если подготовить необходимые документы к приходу проверяющих, то сложностей не возникнет. Кроме того, вторая проверка уже основывается на данных первой, поэтому в целом проходит легче.

С ревизором из ФСС России нам повезло

Специалист ФСС России, назначенный для проведения проверки в нашей компании, позвонил нам за два месяца до начала ее проведения. Он вправе был этого и не делать, можно сказать, что нам повезло: наш проверяющий оказался лояльным и готовым к сотрудничеству человеком. Он сообщил о том, какие документы его интересуют в первую очередь. Поэтому у нас было время все подготовить и перепроверить.

Первое, что смотрят проверяющие, это своды начислений и удержаний по организации. Они изучаются за каждый месяц проверяемого периода отдельно. Причем проверяющие забирают их с собой. Поэтому нам пришлось копировать и заверять все регистры и прилагаемые к ним копии документов дважды: для ФСС России, а затем для ПФР.

В нашей организации каждый месяц есть листки нетрудоспособности, но один из них был утерян. Отметим, что инспекторы предложили восстановить его, от нас не требовали немедленного представления. К сожалению, это оказалось невозможно, поскольку с момента выдачи данного документа прошло три года. Ведь проверка проводилась за три года, предшествующие году, в котором она назначена. То есть существует временной разрыв (от месяца до года), за который компанию вправе проверить, но она уже не может исправить ошибку. Это стоит иметь в виду и, может быть, даже ежегодно перепроверять наличие всех документов, чтобы в случае их утери предпринять меры, не дожидаясь проверки.

В нашем случае суммы к уменьшению страховых взносов, которые мы исчислили по данному листку, были абсолютно правомерно сняты специалистом ФСС России. Кроме того, произведенная работнику выплата по утерянному больничному листу уже не считалась оплатой нетрудоспособности. Эту выплату признали доходом работника и, соответственно, на нее начислили взносы. У нас образовалась недоимка в сумме, на которую мы уменьшили начисление страховых взносов, и на сумму доначислений с доходов работника. На сумму недоимки доначислили пени и штраф за несвоевременную уплату страховых взносов.

Инспекторы тщательно проверили расчеты всех начислений по остальным больничным, а также правильность их заполнения и наличие подписей. С таким же вниманием изучили все документы, относящиеся к выплатам, связанным с рождением ребенка: заявления, справки, расчеты.

Наша компания производит выплаты физическим лицам по договорам подряда, а также оплату труда иностранным работникам по трудовым договорам. Данные типы выплат были проверены с особой тщательностью, поскольку они в полной мере не облагаются взносами в ФСС России. Для того чтобы эти начисления не были признаны облагаемыми, мы предъявили проверяющим гражданско-правовые договоры, акты, подтверждающие выполнение работ и оказание услуг, трудовые договоры с иностранными работниками, наличие разрешений на работу, а также документы, подтверждающие статус иностранцев на территории РФ.

В ходе проверки ФСС России не обнаружил других нарушений, кроме выплаты по утерянному листку нетрудоспособности. В течение двух недель были составлены и подписаны акт и решение по результатам проверки.

Контролеры из ПФР применили новую норму к предшествующему периоду

Копии акта и решения ФСС России направил в ПФР «внутренней почтой». В результате данные документы были получены пенсионщиками только через месяц. Инспектор ПФР пришла с проверкой через две недели, также предварительно предупредив об этом по телефону. Так как у нас уже были на руках результаты проверки ФСС России, то начисления по больничным листам (как и сами больничные листы) контролеров не интересовали. Выплату по листку нетрудоспособности, указанную в решении ФСС России как ошибочную, инспекторы ПФР также признали доходом работника. На эту сумму были доначислены страховые взносы, пени и штраф за несвоевременную уплату.

Особое внимание проверяющие из ПФР уделяли проверке выплат иностранным гражданам. В нашей организации работают сотрудники со статусом «временно пребывающие». Выплаты данной категории лиц не подлежат обложению взносами на обязательное пенсионное страхование при соблюдении ряда условий. Дело в том, что в 2011 году суммы начислений в пользу временно пребывающих граждан не облагались взносами в ПФР полностью. С 2012 года действуют изменения, внесенные в пункт 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167ФЗ. Согласно новым правилам, данные выплаты облагаются взносами только в рамках бессрочного или срочного трудового договора, заключенного на срок более шести месяцев. А кроме того, с 2013 года эту норму уточнили в части порядка отнесения к застрахованным лицам иностранцев или лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ. Теперь указано, что шестимесячный срок действия трудового договора должен приходиться на календарный год, при этом указанный срок исчисляется в общей сложности.

В нашей компании работали данные категории застрахованных лиц по срочным трудовым договорам. Срок такого договора устанавливался на срок разрешения на работу, имевшегося у сотрудника, и, как правило, составлял четыре-пять месяцев, после чего работник увольнялся. Если сотрудник получал разрешение на работу на следующий срок, то он зачислялся в штат вновь. Естественно, что в течение календарного года работник трудился в нашей организации по нескольким трудовым договорам, общей сложностью более шести месяцев. При этом на основании вышеуказанных норм в 2012 году данные сотрудники не являлись застрахованными и с начисленных им сумм взносы в ПФР не уплачивались. Но с 2013 года они становились застрахованными в случае, когда общий срок трудовых договоров в течение календарного года превышал шесть месяцев. Сотрудники ПФР, опираясь на нормативные документы 2013 года, пытались доказать, что выплаты данной категории лиц и в 2012 году должны были облагаться страховыми взносами в размере 22 процентов.

В случае если бы сотрудники ПФР смогли доказать свою «правоту», нам пришлось бы доплатить более 30 тыс. рублей доначислений. И, естественно, пени и штрафы. Однако нам удалось отстоять свою позицию. Мы обратили внимание проверяющих на нормы изменяющих законов. В частности, на пункт 2 статьи 3 Федерального закона от 03.12.11 № 379-ФЗ, в котором четко прописан порядок отнесения категорий граждан к застрахованным лицам, действовавшим в течение 2012 года. А также на то, что положения пункта 3 стати 3 Федерального закона от 03.12.12 № 243ФЗ, устанавливающие требование о суммарном исчислении строка договоров в течение календарного года, применяются только с 2013 года, поскольку иное не установлено (п. 1 ст. 10 Федерального закона от03.12.12 №243-ФЗ). Доказательства нашей правоты были очевидны, сотрудники ПФР признали, что доначислять взносы с данных выплат в 2012 году неправомерно.

В целом все же у специалистов, выезжавших к нам, был большой опыт выездных проверок, что упростило и ускорило работу с документами. Расчеты проверялись с помощью формул и алгоритмов, разработанных фондами для проведения контрольных мероприятий. Если возникали какие-либо вопросы, то от нас тут же просили пояснений, благодаря чему все разногласия удалось разрешить на этапе проведения проверок.

За исключением нашей ошибки с листком нетрудоспособности и ошибки инспекторов с начислением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на иностранцев, проблем не возникло. Специалисты фондов не пытались найти несуществующие ошибки и доначислить огромные суммы за выдуманные нарушения. Документы по результатам проверки составили оперативно, без нарушений, с подробным расчетом доначисленных сумм взносов, пеней и штрафов. Обе проверки суммарно длились несколько рабочих дней.

Удручает только одно. За четыре с половиной года действия Федерального закона от24.07.09 №212-ФЗ даже при наличии современных возможностей передачи данных по электронным каналам связи два фонда так и не смогли полноценно наладить совместную работу между собой по проведению выездных проверок и оформлению связанных с ней документов.

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы