Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Компании удалось минимизировать потери от разоблачения схемы

12 августа 2014   615  

на чем экономили Уменьшали налогооблагаемую прибыль на стоимость услуг по фиктивному агентскому договору и принимали НДС по этим услугам к вычету

ключевая ошибка Отсутствие актов выполненных работ между налогоплательщиком и исполнителем, согласно условиям контракта с покупателем предпродажную подготовку должен был осуществлять взаимозависимый агент

Описание схемы. Сама по себе схема, которую описывает внутренний документ одного из региональных управлений ФНС (его копия имеется в распоряжении редакции «ПНП»), достаточно банальна. Компания подписала два агентских договора с целью реализации произведенной продукции и ее предпродажного обслуживания. Первый – со взаимозависимой компанией, второй – со сторонним контрагентом. Сторонний агент, имеющий признаки однодневки, принял на себя обязательства от имени и за счет принципала осуществлять поиск исполнителей и заключать с ними контракты на оказание услуг, связанных с предпродажной подготовкой вагонов. А взаимозависимый агент должен был заниматься реализацией продукции принципала.

Налоговики пришли к выводу, что предпродажная подготовка и другие услуги в рамках агентского договора с однодневкой либо фактически осуществлялись силами самого производителя и его взаимозависимого агента, либо не проводились вовсе. А второй договор нужен был с единственной целью – получить право на дополнительные вычеты по НДС и учет расходов (см. схему). В ходе выездной проверки контролеры заявили о нереальности сделки и доначислили компании налог на прибыль и НДС. Организация не согласилась с такими выводами налоговиков и обжаловала решение инспекции в суде. Однако в удовлетворении требований ей было отказано (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 20.12.10 № Ф09-1858/10-С3).

Схема с фиктивным агентским договором

Как раскрыли схему. Первое, что привлекло внимание контролеров, – это отсутствие актов приема-передачи услуг между принципалом и агентом-однодневкой. Акты были заверены в двустороннем порядке конкретным исполнителем и агентом, но подписи должностных лиц принципала на них отсутствовали.

Также в ходе проверки инспекторы обнаружили, что агентский договор не содержит конкретного перечня производимых работ. То есть предмет договора не позволяет установить, в чем именно заключалась предпродажная подготовка и какие именно работы следует при этом выполнять. В связи с чем контролеры пришли к выводу о том, что договор является незаключенным (п. 1 ст. 432, ст. 431, ст. 779 ГК РФ). Налоговики установили, что, согласно условиям контракта на поставку продукции, предпродажная подготовка фактически могла проводиться только взаимозависимым агентом. Интересно, что при этом покупатель опроверг как саму необходимость осуществления предпродажной подготовки, так и факт ее осуществления. Инспекторам удалось обнаружить несоответствие в датах договоров. Часть продукции была реализована и введена у покупателей в эксплуатацию еще до того, как производитель заключил агентский договор с однодневкой на проведение предпродажной подготовки.

Комментарий «ПНП». Самое интересное в данном деле другое. Налогоплательщик подал заявление в суд о взыскании с агента сумм неосновательного обогащения (ст. 1102 ГК РФ).

Гражданский спор был затеян с двойной целью. Если суд отказывается взыскивать неосновательное обогащение с однодневки, он тем самым подтверждает реальность оказанных услуг. Что позволяет оспаривать доначисления фискалов. Если же суд подтверждает факт неосновательного обогащения, взыскать сумму которого невозможно, компания сможет снизить свои обязательства по налогу на прибыль, списав безнадежную задолженность (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). По-видимому, налоговики осознали опасность и потребовали участия своего представителя в суде. Но все, чего они смогли добиться, чтобы суд признал неосновательное обогащение однодневки (определение ВАС РФ от 15.03.11 № ВАС-907/11). То есть спасли свои доначисления по НДС, но в перспективе будут вынуждены признать расходы.

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы