Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Физлицо — идеальный хранитель активов

11 августа 2014   198  

событие Семинар «Налоговые риски: как защитить бизнес», организованный учебным центром «Русская Школа Управления» (25 апреля, г. Москва, ул. Сельскохозяйственная, д. 17, корп. 5)

основные темы Налоговое планирование как часть бизнеса. Проблемы перехода на новую схему работы. Участники холдинга, применяющие специальные режимы. Вопросы защиты активов и примеры налоговых решений в арендном бизнесе

В ходе семинара обсуждался широкий круг проблем и вопросов, связанных с построением комплексной системы налоговой безопасности. Наиболее интересные вопросы налогового планирования затрагивались при обсуждении нюансов внедрения новых налоговых решений и модели использования хранителя активов.

Эффективность любой схемы проверяется налоговой проверкой

Ведущая отметила, что зачастую собственники бизнеса узнают о новом способе оптимизации от своих знакомых, которые уже успешно внедрили ту или иную схему работы и стали получать значительную налоговую экономию. Кроме того, часто информацию о новых методах налогового планирования получают из средств массовой информации или от налоговых консультантов.

Однако полагаться на кого-либо не стоит. Разумно самостоятельно проверить актуальность рекомендации с учетом действующего законодательства и оценить ее налоговые риски. При наличии неясностей налогового законодательства в отношении конкретного вопроса можно обратиться к разъяснениям Минфина России и ФНС. Если организация готова защищать свои интересы в суде, то целесообразно проанализировать арбитражную практику по спорному вопросу.

На стадии внедрения нового способа желательно уделить внимание его документальному оформлению. При этом каждая хозяйственная операция должна быть оформлена в соответствии с требованиями, предъявляемыми гражданским законодательством к тому или иному договору. Кроме того, целесообразно учесть мнение налоговых органов в части документального оформления расходов и подтверждения права на налоговые вычеты в отношении конкретной операции.

Лектор обратила внимание слушателей на то, что обеспечение законности нового способа налоговой оптимизации – это еще не все. Стоит также учесть, как относятся учредители и должностные лица компании к подобной схеме работы. И что лично они скажут инспекторам во время налоговой проверки: «я действовал в соответствии с законом и платил все установленные налоги» или «я применял схему минимизации налогообложения».

«После того как схема работы группы компаний детально проработана, самое главное, что надо сделать до ее внедрения, – посчитать деньги», – отметила Наталья Фиш. Это может сделать только человек, понимающий бизнес изнутри, а также контролирующий денежные потоки в группе компаний. Зачастую в погоне за налоговой минимизацией собственники бизнеса упускают из вида факт увеличения других расходов.

Если разработанная схема рентабельна, то можно переходить к последнему этапу – разработке необходимой документации. Компании желательно проанализировать документацию на предмет налоговых рисков и ее соответствия разработанной схеме работы. Спорные вопросы, касающиеся документального оформления тех или иных хозяйственных операций, желательно решить до момента внедрения новой схемы работы.

На практике же описанные выше этапы налогового планирования часто не прорабатываются или не дорабатываются. Именно это в дальнейшем приводит к постоянному «латанию дыр» в период внедрения и реализации новой схемы работы, а также к обоснованным налоговым претензиям в ходе проверки.

В ходе встречи у слушателей возникли вопросы:

– Какое время, по-вашему, должно занимать внедрение новой схемы работы?

– Внедрение должно быть постепенным. Конкретный срок зависит от степени готовности бизнеса, как правило, процесс занимает от полугода до года. По итогам внедрения, в процессе которого, безусловно, будут внесены коррективы, необходимо проведение повторного анализа. Например, аудиторской проверки. Проведение такой проверки на регулярной основе является залогом успешной реализации налоговой схемы. И еще! Независимо от того, какой путь налоговой экономии выбрала компания, никогда не надо произносить слов «да, это у нас схема». Учредители и должностные лица организации должны быть уверены, что компания добросовестно работает исключительно в правовом поле. И нарушения налогового законодательства отсутствуют.

– Вы говорили об экономической эффективности схемы. Как ее определить?

– В конечном итоге экономическая эффективность любой схемы должна оцениваться с учетом результатов налоговой проверки. Если доначисленные налоги, пени, штрафы не перекрыли законно полученную экономию, то схему можно признать экономически эффективной.

Вместо самого имущества физлицо может внести в уставный капитал право пользования им

«На мой взгляд, самый защищенный владелец активов – это физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем», – отметила Наталья Фиш, переходя к обсуждению вопросов организации работы холдингов. К примеру, физлицо становится учредителем компании. При этом его вкладом в уставный капитал вновь созданной организации является право пользования помещением с правом сдачи его в аренду на определенное количество лет (см. схему). Право собственности на недвижимость сохраняется за физлицом, но регистрируется обременение этого права, которое в случае необходимости можно будет снять в течение месяца. Вносимое в уставный капитал право пользования подлежит оценке у независимого оценщика.

Передача в уставный капитал учредителем-физлицом права пользования помещением

Ведущая отметила, что при такой схеме работы владелец актива не осуществляет предпринимательскую деятельность. Тем не менее он вправе получать доход в виде дивидендов, облагаемых НДФЛ по ставке 9 процентов. В то же время компания, получившая право пользования активом, заключает договоры аренды – ведет предпринимательскую деятельность. И если доход от сдачи в аренду помещений не превышает 64,02 млн рублей в 2014 году, то выгодным является применение УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Примечательно, что в уставный капитал может быть внесено право пользования объектом, стоимость которого превышает 100 млн рублей. Это не повлияет на возможность применения УСН. Кроме того, возможно создание нескольких компаний и внесение в уставный капитал права пользования частью здания. Например, поэтажное разделение объекта.

Выгодно, если учредителем и владельцем недвижимости является пенсионер, так как он не уплачивает налог на имущество. В связи со значительным повышением налога на имущество за счет уплаты его исходя из кадастровой стоимости объекта такая экономия существенна. Стоит отметить, что до настоящего времени указанная схема работы не забракована налоговыми органами и не признана незаконной арбитражными судами.

Наталья Фиш отметила, что, после того как компания получит от физлица право пользования имуществом и сдачи его в аренду, стоит проанализировать дальнейшие риски подобной деятельности. На практике долгое время была распространена схема работы, когда, к примеру, торговый центр сдавался в аренду поэтажно дружественным арендаторам, применяющим упрощенку, а те по более высокой цене передавали помещения в субаренду. Таким образом снижались суммы НДС. Проблема в том, что судьи нередко признают такую схему работы незаконной. При этом собственникам доначисляют налоги со стоимости субаренды (определение ВАС РФ от 11.07.13 № ВАС-8732/13).

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы