Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Новая норма НК РФ позволяет «добрать» не до конца использованный вычет

24 апреля 2014   248  

Физические лица имеют право на имущественный вычет в виде расходов, затраченных на приобретение жилья. Сумма вычета составляет 2 млн рублей. С 1 января 2014 года вычет можно поделить на несколько объектов. Если налогоплательщик исспользовал вычет не в полной сумме, то его остаток можно «добрать» после приобретения других объектов (подп. 3 п. 1, п. 3 ст. 220 НК РФ).

Изменения внесены Федеральным законом от 23.07.13 № 212-ФЗ. При этом статьей 2 этого закона установлены переходные положения. Согласно ее нормам, новые правила применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного вычета, возникшим после 1 января 2014 года —дня вступления в силу изменяющего закона. А к правоотношениям по предоставлению вычета, возникшим до 2014 года и не завершенным на указанную дату, применяются положения статьи 220 НК РФ без учета этих выгодных для налогоплательщиков изменений.

На основании переходных положений Минфин России делает вывод, что разделение имущественного вычета на части возможно только в случае, если впервые он был заявлен после вступления в силу этих изменений. То есть ранее физическое лицо имущественный вычет не получало. Иной порядок, по мнению контролеров, приведет к повторному предоставлению вычета, что недопустимо в силу пункта 11 статьи 220 НК РФ. То есть если вычет был частично использован, то его остаток «сгорает» (письма от 13.09.13 № 03-04-07/37870, от 12.02.14 № 03-04-05/5598). Между тем, оговорка в последнем абзаце письма от 29.01.14 № 03-04-05/3251 позволяет заключить, что выраженное мнение является скорее желательной трактовкой, чем бесспорной. И если буквально прочитать переходные положения, то они оставляют возможность для дискуссии.

В пунктах 2 и 3 статьи 2 изменяющего закона не сказано, что нельзя применять неиспользованный полностью вычет, если ранее он уже заявлялся. Однозначно можно заключить, что новые нормы не применяются к правоотношениям, которые возникли до 2014 года и еще не были завершены. Иначе говоря, новые нормы не могут применяться к части вычета, который начали предоставлять по старым правилам. Что логично, ведь изменения, в частности, конкретизируют виды расходов, ограничивают сумму процентов по ипотечным кредитам. Применение новых правил в этом случае привело бы к пересмотру состава имущественного вычета, сумма которого уже определена, но еще не выбрана полностью.

Но правоотношения существуют только в периоде, когда налогоплательщик использует вычет. И при приобретении нового объекта после 2013 года у физического лица вновь возникнут правоотношения — а значит и право — по использованию остатка имущественного вычета. Однако судебная практика по данному вопросу пока не сложилась.

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы