Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Новая норма НК РФ позволяет «добрать» не до конца использованный вычет

24 апреля 2014   276  

Физические лица имеют право на имущественный вычет в виде расходов, затраченных на приобретение жилья. Сумма вычета составляет 2 млн рублей. С 1 января 2014 года вычет можно поделить на несколько объектов. Если налогоплательщик исспользовал вычет не в полной сумме, то его остаток можно «добрать» после приобретения других объектов (подп. 3 п. 1, п. 3 ст. 220 НК РФ).

Изменения внесены Федеральным законом от 23.07.13 № 212-ФЗ. При этом статьей 2 этого закона установлены переходные положения. Согласно ее нормам, новые правила применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного вычета, возникшим после 1 января 2014 года —дня вступления в силу изменяющего закона. А к правоотношениям по предоставлению вычета, возникшим до 2014 года и не завершенным на указанную дату, применяются положения статьи 220 НК РФ без учета этих выгодных для налогоплательщиков изменений.

На основании переходных положений Минфин России делает вывод, что разделение имущественного вычета на части возможно только в случае, если впервые он был заявлен после вступления в силу этих изменений. То есть ранее физическое лицо имущественный вычет не получало. Иной порядок, по мнению контролеров, приведет к повторному предоставлению вычета, что недопустимо в силу пункта 11 статьи 220 НК РФ. То есть если вычет был частично использован, то его остаток «сгорает» (письма от 13.09.13 № 03-04-07/37870, от 12.02.14 № 03-04-05/5598). Между тем, оговорка в последнем абзаце письма от 29.01.14 № 03-04-05/3251 позволяет заключить, что выраженное мнение является скорее желательной трактовкой, чем бесспорной. И если буквально прочитать переходные положения, то они оставляют возможность для дискуссии.

В пунктах 2 и 3 статьи 2 изменяющего закона не сказано, что нельзя применять неиспользованный полностью вычет, если ранее он уже заявлялся. Однозначно можно заключить, что новые нормы не применяются к правоотношениям, которые возникли до 2014 года и еще не были завершены. Иначе говоря, новые нормы не могут применяться к части вычета, который начали предоставлять по старым правилам. Что логично, ведь изменения, в частности, конкретизируют виды расходов, ограничивают сумму процентов по ипотечным кредитам. Применение новых правил в этом случае привело бы к пересмотру состава имущественного вычета, сумма которого уже определена, но еще не выбрана полностью.

Но правоотношения существуют только в периоде, когда налогоплательщик использует вычет. И при приобретении нового объекта после 2013 года у физического лица вновь возникнут правоотношения — а значит и право — по использованию остатка имущественного вычета. Однако судебная практика по данному вопросу пока не сложилась.

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
«Вечер в хату, счетоводы»
«Когда мы в редакции готовили статью про уголовные дела против главбухов, я наткнулся на интересный случай. В Новосибирской области главбух получала зарплату 16 тыс. руб. в месяц. Сами понимаете, прожить на такие деньги сложно. Поэтому она сама себя фиктивно оформила бухгалтером еще в нескольких обособленных подразделениях компании и везде получала зарплату.
Так как кадровый учет был тоже на ней, никто такого неожиданного умножения фонда оплаты труда долго не замечал. А когда заметили, обратились в полицию. Главбуху дали год условно.
Этот год гражданка вела себя примерно. Как пишут в судебном акте, добросовестно трудилась, не совершала неправомерных проступков, соблюдала общественный порядок, отличалась хорошим поведением в быту. В результате судимость сняли. Она снова устроилась на работу главбухом. Даже с повышением зарплаты — до 20 тыс. руб. в месяц.»

Читать далее >>

Подписка

Сервисы