Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как повлияют на налоговое планирование изменения Налогового кодекса 2014 года

28 февраля 2014   410  

событие Семинар «Все изменения в налоговом законодательстве в 2014 году: обзор и разъяснения», организованный центром образования «ЭЛКОД» (20 января 2014 г., Москва, ул. Бутырская, д. 76)

основные темы Изменения налогового законодательства; налоговая оптимизация; налоговые риски

Темой семинара стали изменения порядка исчисления и уплаты налогов, вступившие в силу с начала 2014 года. Значительная часть изменений носит узкоспециальный характер, но Лариса Новичкова выделила те новации, которые повлияют на налоговое планирование большинства компаний.

Поправки закрыли некоторые из прибыльных схем

Лектор напомнила, что с 1 января 2014 года ограничено применение льготы, установленной пунктом 1 статьи 259.3 НК РФ в виде повышающего коэффициента для основных средств, работающих в условиях агрессивной окружающей среды или при повышенной сменности. Применять льготу можно только к тем объектам, которые приняты на учет до 2014 года. Но изменение порядка применения льгот в виде коэффициентов этим не ограничилось. Та же статья дополнена пунктом 5 , согласно которому запрещено одновременное применение к основной норме амортизации более одного специального коэффициента.

Минфин России и ранее говорил о том же (письмо от 14.09.12 № 03-03-06/1/481), однако эти слова не опирались на прямую норму Налогового кодекса. Поэтому возможность подобной налоговой оптимизации, хотя и спорная, существовала. Поправки ее исключили.

Ликвидирована еще одна неопределенность. После постановления Президиума ВАС РФ от 24.11.09 № 11200/09 предметом судебных разбирательств часто становились споры о порядке признания доходов и расходов в виде процентов по кредитам и займам компаниями, применяющими метод начисления. Позиция ВАС РФ позволяла компаниям отстаивать право на включение в доходы суммы процентов не ежемесячно, а после их получения. При этом должник учитывал расходы в соответствии с разъяснениями Минфина России – не дожидаясь фактической оплаты. Изменения, внесенные в пункт 6 статьи 271, пункт 8 статьи 272, пункт 4 статьи 328 НК РФ, устранили возможность использования этой схемы. Теперь в нормах прямо указано, что доходы и расходы в виде процентов признаются ежемесячно вне зависимости от даты их фактической уплаты. Лектор обратила внимание на то, что указанные нормы уточняют виды долговых обязательств – к ним теперь прямо отнесены займы, оформленные ценными бумагами.

При этом максимальная сумма процентов, которые могут быть включены в расходы, в этом году определяется по старым правилам. Действие пункта 1.1 статьи 269 НК РФ в прежней формулировке продлили до 31 декабря 2014 года.

Операции с акциями и долями стали привлекательнее в налоговом плане

Несколько изменений касаются доходов и расходов по операциям с акциями и имущественными правами в виде долей в уставном капитале, финансовых инструментов срочных сделок. Согласно подпункту 30 пункта 2 статьи 149 НК РФ, при совершении цессии по обязательствам, возникающим на основании финансовых инструментов срочных сделок, не начисляется НДС (за исключением срочных сделок, у которых базисный актив финансовых инструментов подлежит обложению этим налогом). При этом обращающиеся на организованном рынке финансовые инструменты срочных сделок вышли из-под ценового контроля. Теперь при определении доходов и расходов признается рыночной ценой и применяется фактическая цена сделки. Из пункта 1 статьи 305 НК РФ исключены положения о применении 20-процентного отклонения к интервалу цен у организаторов торговли. Однако лектор напомнила, что сделкам взаимозависимых лиц доначисления возможны в соответствии с главой о трансфертном ценообразовании.

В ходе налоговой оптимизации возможна ситуация, когда стоимость чистых активов окажется меньше размера уставного капитала. В этом случае его нужно уменьшить. Минфин России разъяснял, что при этом у участников возникает доход в размере стоимости полученного имущества. Основание – отсутствие таких доходов в числе необлагаемых (письма от 29.07.13 № 03-03-07/30021, от 11.07.13 № 03-03-06/1/26978). Теперь такие доходы прямо поименованы в подпункте 4 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Стоимость имущества, полученного участником в пределах первоначального вклада при уменьшении уставного капитала в соответствии с требованиями законодательства, не является доходом. Изменения внесены также в подпункт 2.1 пункта 1 статьи 268 НК РФ. Стоимость имущества, переданного участникам вследствие уменьшения номинальной стоимости долей и акций, не учитывается в цене их приобретения при их продаже.

Ведущая семинара обратила внимание на риск применения с 2016 года нулевой ставки по налогу на прибыль, полученной от продажи долей и акций, приобретенных с 1 января 2011 года и находящихся в собственности продавца более пяти лет (п. 4.1 ст. 284, п. 1 ст. 284.2 НК РФ). Согласно изменениям, убытки от таких операций не могут быть перенесены на будущее (абз. 2 п. 1 ст. 283 НК РФ).

Зато уже в этом году можно уменьшить налог на прибыль с дивидендов. Ранее компания, выплачивающая дивиденды, могла учесть только полученные ею дивиденды за один предыдущий период. Теперь формулировка пункта 5 статьи 283 НК РФ изменена на «предыдущие периоды». Если у компании есть не учтенные в целях налогообложения прибыли суммы входящих дивидендов за последние три года, то их можно учесть при выплате дивидендов за 2013 год.

Налоговая нагрузка на отдельные виды имущества увеличилась

Некоторые компании в начале 2014 года вдруг обнаружили, что по полностью или почти полностью самортизированным основным средствам у них вновь появилась налоговая база по налогу на имущество – в размере кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ). Слушатели семинара предположили, что можно ожидать увеличения схем дробления бизнеса в целях деления площадей на необлагаемые единицы и перевод недвижимости на спецрежимников.

А пункт 2 статьи 362 НК РФ дополнен абзацами, устанавливающими повышающие коэффициенты для транспортного налога. Их размер зависит от стоимости автомобилей и года выпуска.

Слушатели задали несколько вопросов о вариантах налоговой оптимизации.

– А если по документам стоимость автомобиля будет меньше минимальной цены? Например, 2 млн 990 тыс. рублей?

– Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей для целей главы 28 НК РФ определяется Минпромторгом России. Пока что этого порядка нет, поэтому трудно сказать, будет ли действенным искусственное снижение стоимости. И вообще насколько это возможно.

– Мы же можем договориться, что часть стоимости пройдет под видом иных затрат: услуг за оформление документов, процентов по коммерческому кредиту, штрафов.

– Можете. Но помните, что эти расходы придется подтвердить. Иначе вместо копеечной экономии транспортного налога потеряете 20 процентов от величины расходов при исчислении налога на прибыль. К тому же с сумм штрафов и процентов вы не примете к вычету НДС. Такую оптимизацию надо просчитывать.

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы