Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как упрощенцу обосновать право на учет предоплаты в расходах

28 февраля 2014   1096  

в чем экономия Единый налог при УСН

на чем основана идея Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 23.12.13 № А57-4079/2013

Заказчик, применяющий УСН, вправе уменьшить базу по единому налогу на сумму перечисленной предоплаты, не дожидаясь выполнения работ или оказания услуг. Так решил Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 23.07.13 № А57-4079/2013.

Данное решение судей противоречит разъяснениям Минфина России, приведенным в письме от 30.03.12 № 03-11-06/2/49. Чиновники не спорят с тем, что упрощенцы вправе отражать расходы после их фактической оплаты, но вот оплатой считают только прекращение обязательства покупателя перед продавцом (абз. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если работы или услуги еще не выполнены, то обязательство по их оплате не возникло. В рассматриваемом деле упрощенец представил в суд договор подряда, в котором была предусмотрена выдача аванса подрядчику. Получается, что задолженность по неперечисленному авансу можно назвать обязательством заказчика. Значит, погасив долг, упрощенец выполнил требования пункта 2 статьи 346.17 НК РФ. И может признать расходы, не дожидаясь выполнения работ.

Идеей поделилась Юлия Дудырева,
главный бухгалтер

Оценка безопасности идеи

  чиновник

Юрий Подпорин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса:

«Под прекращением обязательства налогоплательщика перед продавцом в целях главы 26.2 НК РФ следует понимать погашение задолженности за приобретенные товары, работы, услуги. А для признания стоимости работ в составе расходов необходимо, чтобы они были фактически оплачены и приняты заказчиком».

  эксперт

Станислав Коротченко, генеральный директор ООО «ЮФ “Правовая гарантия”»:

«Если стороны предусмотрели в контракте выдачу предоплаты, то до момента сдачи работ оплате подлежит только аванс, который не является самостоятельным видом затрат. Однако из норм НК РФ не следует, что упрощенец вправе учесть аванс в расходах только после подписания акта сдачи-приемки работ».

практик

Анастасия Смотрицкая, налоговый консультант сети фитнес-клубов Gold’s Gym:

«Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. То есть после прекращения обязательства заказчика перед подрядчиком, которое непосредственно связано с выполнением работ. При этом обязательством является выполнение работ, а перечисление аванса – это лишь исполнение условий контракта».

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы