Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Избежать взыскания налоговой недоимки поможет изменение наименования компании

28 февраля 2014   328  

Описание схемы. В компанию пришли инспекторы с выездной проверкой, по итогам которой они приняли решение о привлечении к налоговой ответственности. На основании этого решения налоговый орган выставил в адрес организации требование об уплате налогов.

Но компания не торопилась погасить недоимку, вместо этого она сначала решила сменить свое наименование. Для этого внесла изменения в учредительные документы и в течение трех рабочих дней сообщила об этом в регистрирующий орган (п. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ). Однако при этом руководство «забыло» проинформировать банк о смене названия юрлица (см. схему). Хотя, согласно условиям договора с кредитным учреждением, компания была обязана сообщать в трехдневный срок о любых изменениях, вносимых в учредительные документы.

Переименование компании с целью избежания взыскания за счет средств на банковских счетах

Поскольку общество не исполнило требование инспекции в установленный срок, налоговики приняли решение о взыскании налогов, пеней и штрафов за счет денежных средств на его счетах. И выставили инкассовые поручения, которые были направлены в банк. Естественно, банк возвратил поручения, так и не исполнив их. Кредитное учреждение аргументировало это тем, что в платежных документах неверно указано наименование юрлица.

Возвращение инкассовых поручений по указанному основанию контролеры расценили как информацию об отсутствии у компании счета в банке. Сведений о наличии у общества иных расчетных счетов в кредитных учреждениях у инспекции не имелось. В связи с этим проверяющие вынесли решение о взыскании налогов и сборов за счет имущества организации (ст. 47 НК РФ). Это и послужило поводом для обращения компании в арбитражный суд.

Судьи сделали вывод о нарушении инспекцией положений пункта 7 статьи 46 НК РФ. Поскольку проверяющие должны были сначала убедиться в отсутствии денежных средств на счетах организации и только потом обращать взыскание на ее имущество. Это обстоятельство и послужило основанием для отмены решения о взыскании налогов за счет имущества компании.

Комментарий «ПНП». С помощью таких действий компании удавалось долгое время избегать погашения налоговой недоимки, пеней и штрафов как за счет денежных средств на банковских счетах, так и за счет имущества организации. Подобные действия привели к успеху, так как удалось доказать, что инспекция знала или должна была знать об имеющихся у общества счетах в банке (постановления федеральных арбитражных судов Московского от 20.06.12 № А40-126240/11-20-513, от 04.06.12 № А40-101667/11-140-430, Северо-Кавказского от 03.05.11 № А15-1804/2010 округов).

Одним из доводов в пользу компании может стать то обстоятельство, что общество своевременно предоставило сведения об открытии счета в инспекцию. Кроме того, у налогового органа отсутствовали сведения о закрытии расчетного счета общества. К тому же установить источник несоответствия номера банковского счета наименованию плательщика фискалы могли путем направления запроса в банк (п. 2 ст. 86 НК РФ).

Так, при рассмотрении одного из подобных споров судьи трех инстанций сочли действия фискалов незаконными (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.09.13 № А13-10713/2012). Как следует из материалов дела, расчетный счет, о котором было известно контролерам, принадлежал проверяемой компании. Однако ее наименование на момент выставления инкассовых поручений было изменено, что отражено в ЕГРЮЛ. Следовательно, инспекция, в отличие от банка, располагала данными о переименовании организации.

Тот факт, что общество сообщило кредитному учреждению об изменении своего наименования только после поступления в банк инкассовых поручений, не отменяет обязанность проверяющих соблюдать при обращении взыскания порядок, установленный Налоговым кодексом. Вместе с тем если контролеры докажут, что компания намеренно скрывала имущество от взыскания, то могут обвинить ее в уклонении от уплаты налогов (ст. 199.2 УК РФ).

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Лето. Хорошо! Хочется уже в отпуск. Это в теплых странах тепло всегда, а вот в России — редко. Уже были в отпуске? Это вы поторопились. Сейчас самое время поехать куда-нибудь на море в Краснодарский край или Крым. На Ставрополье и Алтае тоже есть, где отдохнуть… Думаете, это мне Ростуризм рекламу заказал? А вот и нет — это налоговая схема такая.
Читать далее >>

Подписка

Сервисы