Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Пониженные ставки налога на прибыль в субъектах России

30 октября 2013   481  

НК РФ предоставляет регионам право снижать ставку налога на прибыль, зачисляемую в их бюджеты. Большинство регионов воспользовалось этим правом, снизив налог отдельным категориям налогоплательщиков. Мы сделали выборку по наименее экзотическим льготируемым видам деятельности с тем, чтобы оценить налоговые перспективы регистрации компании или ее обособленного подразделения в том или ином субъекте РФ.
Субъект РФ Ставка налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, % Для каких категорий налогоплательщиков применяется Источник информации Дополнительные условия
1 2 3 4 5
Размер ставки по НК РФ 18 Общая ставка по налогу на прибыль (20%) делится на две части: 2% зачисляется в федеральный бюджет, а 18 – в бюджеты субъектов РФ. Однако налоговое законодательство предоставляет регионам право снижать ставку налога, зачисляемую в их бюджеты, вплоть до 13,5% (п. 1 ст. 284 НК РФ) П. 1 ст. 284 НК РФ
г. Москва 13,5 Компании, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов Ст. 1 Закона г. Москвы от 05.03.03 № 12 Данная льгота применяется в случае, если среднесписочная численность инвалидов среди работников организации составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%
Организации, использующие труд инвалидов
Московская область 13,5 Для юридических лиц, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Московской области Ст. 26.13 Закона Московской области от 24.11.04 № 151/2004-ОЗ Льгота предоставляется на срок: для инвестора, реализующего стратегический инвестиционный проект, – на семь последовательных налоговых периодов, но не более предполагаемого срока окупаемости проекта; для инвестора, реализующего приоритетный инвестиционный проект, – на пять последовательных налоговых периодов, но не более предполагаемого срока окупаемости проекта
Ленинградская область 13,5 Налоговая ставка устанавливается для компаний, осуществляющих экспорт товаров, работ, услуг в сфере информационных технологий Ст. 4 Закона Ленинградской области от 13.11.03 № 88-оз Выручка от реализации информационных технологий должна составлять не менее 50% от общего объема выручки
Республика Адыгея 13,5 Банки Ст. 1 Закона Республики Адыгея от 24.04.09 № 251 Данную льготу применяют банки, направляющие не менее 60% кредитных ресурсов на кредитование организаций Республики Адыгея, а также на жилищное кредитование
Республика Бурятия 13,5–17,9 Ставка налога на прибыль снижается на 0,1% за каждый полный процент прироста начисленных и фактически уплаченных в течение года сумм налогов, но не более чем на 4,5% Ст. 8 Закона Республики Бурятия от 26.11.02 № 145-III Льгота применяется, если по итогам года, предшествующего году применения пониженной ставки, суммарный прирост стоимости основных фондов составил не менее 100% от налоговой базы по налогу на прибыль, исчисляемой в соответствии с НК РФ
Республика Ингушетия 13,5 Компании, внесенные в реестр организаций, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Республики Ингушетия Ст. 2 Закона Республики Ингушетия от 09.10.12 № 23-РЗ Налоговая ставка может применяться в течение срока окупаемости инвестиционного проекта, но не более пяти лет
Кабардино- Балкарская Республика 13,5 Банки Ст. 1 Закона Кабардино-Балкарской Республики от 22.10.10 № 77-РЗ Размер уставного капитала банка должен составлять не менее 500 млн рублей
Страховые организации Размер уставного капитала организации должен составлять не менее 500 млн рублей
Лизинговые компании Размер уставного капитала компании должен составлять не менее 100 млн рублей
Республика Калмыкия 13,5 Организации, являющиеся инвесторами в соответствии с Законом Республики Калмыкия от 10.06.02 № 197-II-З Ст. 1 Закона Республики Калмыкия от 11.05.99 № 17-II-З Ежегодный размер инвестиций должен составлять не менее 25% от суммы предоставляемых налоговых льгот в налоговом периоде по налогу на прибыль, но не менее 100 тыс. рублей
Организации, являющиеся заказчиками, реализующими инвестиционный проект, а также пользователями объектов, созданных в рамках реализации данного инвестиционного проекта Стоимость инвестиционного проекта должна быть более 100 млн рублей
Карачаево-Черкесская Республика 13,5 Лизинговые организации, имеющие соответствующую лицензию Ст. 1, 1.2 Закона Карачаево-Черкесской Республики от 02.12.05 № 86-РЗ Льготная ставка применяется в течение трех налоговых периодов после регистрации компании на территории Карачаево-Черкесской Республики. При этом удельный вес выручки от осуществления финансовой аренды должен составлять не менее 80% от общего объема выручки
Республика Карелия 13,5 Компании, реализующие инвестиционные проекты в соответствии с законодательством Республики Карелия Ст. 1 Закона Республики Карелия от 30.12.99 № 384-ЗРК Налоговая ставка применяется в течение срока окупаемости инвестиционного проекта, но не более пяти лет
Республика Коми 13,5 Редакции и издательства печатных средств массовой информации Ст. 7 Закона Республики Коми от 10.11.05 № 113-РЗ Льготная ставка применяется в отношении прибыли, полученной от производства и выпуска продукции средств массовой информации
Полиграфические организации Льготная ставка применяется в отношении прибыли, полученной от производства и выпуска книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой
Книжные издательства Ставка применяется в отношении прибыли, полученной от оказания услуг по производству книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой
15,8 Субъекты, реализующие инвестиционные проекты в стратегических видах экономической деятельности Виды экономической деятельности должны быть определены Правительством Республики Коми как приоритетные
16,2 Субъекты, реализующие инвестиционные проекты в значимых видах экономической деятельности
  16,7 Субъекты, реализующие инвестиционные проекты в целесообразных видах экономической деятельности
Республика Марий Эл 14 Организации, осуществляющие инвестиционную деятельность на территории Республики Марий Эл Ст. 12 Закона Республики Марий Эл от 27.10.11 № 59-З Размер инвестиций должен составлять от 100 млн рублей
15 Размер инвестиций должен составлять от 75 до 100 млн рублей
16 Размер инвестиций должен составлять от 50 до 75 млн рублей
17 Размер инвестиций должен составлять от 25 до 50 млн рублей
Республика Мордовия 13,5 Компании, осуществляющие экспортные операции Ст. 1 Закона Республики Мордовия от 25.11.04 № 77-З Налоговая ставка применяется в случае, если выручка от экспорта за каждый квартал составляет не менее 15% от общего объема выручки
Лизинговые компании Льгота применяется, если доходы от этого вида деятельности составляют не менее 70% в общем объеме полученных доходов
Организации, осуществляющие реализацию продукции (работ, услуг) с приростом к фактически достигнутому уровню прошлого года Прирост в сопоставимых ценах должен составлять более 10%
15,5 Организации, осуществляющие реализацию продукции (работ, услуг) с приростом к фактически достигнутому уровню прошлого года Прирост в сопоставимых ценах должен составлять от 5% до 10%
Республика Саха (Якутия) 13,5 Компании, являющиеся субъектами малого и среднего предпринимательства, занятые в сфере обрабатывающих производств Ст. 1 Закона Республики Саха (Якутия) от 10.07.03 48-З № 97-III Доля выручки от данного вида деятельности должна составлять не менее 70% от общей суммы выручки от реализации продукции, работ, услуг
Республика Хакасия 13,5 Организации, использующие труд инвалидов Ст. 1 Закона Республики Хакасия от 27.09.11 № 68-ЗРХ Данная льгота применяется в случае, если среднесписочная численность инвалидов среди работников компании составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%
Амурская область 13,5 Компании, реализующие на территории области инвестиционные и инновационные проекты по следующим видам экономической деятельности: обрабатывающие производства, сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство Ст. 1 Закона Амурской области от 04.10.10 № 389-ОЗ Ставка применяется до конца срока окупаемости данных проектов, но не более чем на три года, при условии направления высвободившихся от налогообложения средств на цели, предусмотренные данными проектами
Организации, являющиеся субъектами малого и среднего предпринимательства, использующие труд инвалидов Льгота применяется в случае, если среднесписочная численность инвалидов среди работников компании составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%. Кроме того, высвободившиеся от налогообложения средства должны быть направлены на укрепление материально-технической базы данных организаций
Астраханская область 13,5–17,9 Предприятия, создающие и сохраняющие рабочие места в течение налогового периода Ст. 2 Закона Астраханской области от 16.11.09 № 83/2009-ОЗ Ставка налога понижается в очередном налоговом периоде на 0,1% за каждый процент прироста среднесписочной численности работников к общей среднесписочной численности по отчету за предыдущий налоговый период
16 Предприятия, использующие труд работников, нуждающихся в мерах социальной поддержки Льгота применяется в случае, если среднесписочная численность таких работников составляет не менее 50%
Белгородская область 14 Организации, использующие труд инвалидов Ст. 1 Закона Белгородской области от 18.09.07 № 142ч Налоговая ставка применяется в случае, если среднесписочная численность инвалидов среди работников компании составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%
Брянская область 13,5 Юрлица, осуществляющие создание новых, реконструкцию существующих производств и реализующие инвестиционные проекты в соответствии с Законом Брянской области от 19.08.96 № 29-З Ст. 1 Закона Брянской области от 26.11.04 № 73-З Льготная ставка применяется в течение всего срока реализации инвестиционного проекта, но не более семи лет со дня начала финансирования инвестиционного проекта
Волгоградская область 13,5 Редакции средств массовой информации Ст. 1 Закона Волгоградской области от 17.12.99 № 352-ОД
Иркутская область 13,5 Организации, осуществляющие определенные виды экономической деятельности согласно ОКВЭД, перечисленные в разделах D «Обрабатывающие производства», F «Строительство», H «Гостиницы и рестораны», К «Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг». При этом выручка от реализации по вышеуказанным видам деятельности в налоговом периоде, предшествующем текущему налоговому периоду, должна составлять более 70% от общей суммы выручки. Пониженные налоговые ставки применяются при условии ведения раздельного бухгалтерского учета основных средств по каждому виду экономической деятельности. А также при отсутствии задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам Ст. 3, 3(1) Закона Иркутской области от 12.07.10 № 60-ОЗ Налоговая ставка применяется в случае, если в налоговом периоде, предшествующем текущему налоговому периоду, доля стоимости приобретенных или вновь созданных объектов основных средств, используемых при осуществлении указанных видов деятельности, составила свыше 50% от общей стоимости основных средств
14,5 Ставка применяется в случае, если в налоговом периоде, предшествующем текущему налоговому периоду, доля стоимости приобретенных или вновь созданных основных средств, используемых при осуществлении указанных видов деятельности, составила свыше 35% и не более 50% от общей стоимости основных средств
15,5 Ставка применяется в случае, если в налоговом периоде, предшествующем текущему налоговому периоду, доля стоимости приобретенных или вновь созданных основных средств, используемых при осуществлении указанных видов деятельности, составила свыше 20% и не более 35% от общей стоимости основных средств
16,5 Ставка применяется в случае, если в налоговом периоде, предшествующем текущему налоговому периоду, доля стоимости приобретенных или вновь созданных основных средств, используемых при осуществлении указанных видов деятельности, составила свыше 10% и не более 20% от общей стоимости основных средств
Кировская область 13,5 Организации, в которых отношение первоначальной стоимости новых, реконструированных, модернизированных объектов основных средств в прошедшем налоговом периоде к налоговой базе по налогу на прибыль за прошедший налоговый период составляет 30% и более Ст. 3 Закона Кировской области от 08.10.12 № 199-ЗО Льгота предоставляется при выполнении следующих условий: отсутствует задолженность по платежам в бюджеты РФ; компания не находится в процессе ликвидации или реорганизации, в отношении нее не возбуждена процедура банкротства; размер среднемесячной зарплаты не ниже двух МРОТ; отсутствует просроченная задолженностЬ по выплате зарплаты сотрудникам
Курганская область 13,5 Компании, осуществляющие капитальные вложения при условии, что доля капитальных вложений составляет свыше 20% Ст. 2, 3 Закона Курганской области от 24.11.04 № 822 Право на применение пониженных налоговых ставок имеют организации, удовлетворяющие следующим условиям: доля капитальных вложений превышает 1%; среднемесячный размер зарплаты в расчете на одного работника в каждом квартале по отношению к величине прожиточного минимума составляет не менее 1 (для сельскохозяйственных компаний) или не менее 1,5 (для других предприятий); отсутствует задолженность по налогам, пеням и штрафам; компании не находятся в процессе ликвидации, в отношении них не применяется процедура банкротства, на их имущество не наложен арест и не обращено взыскание; организации не осуществляли продажу или безвозмездную передачу ОС до истечения двух лет с того налогового периода, в котором суммы капитальных вложений были учтены в целях применения льготной ставки
14,5 Компании, осуществляющие капитальные вложения при условии, что доля капитальных вложений составляет свыше 15% и не более 20%
15,5 Компании, осуществляющие капитальные вложения при условии, что доля капитальных вложений составляет свыше 10% и не более 15%
16,5 Компании, осуществляющие капитальные вложения при условии, что доля капитальных вложений составляет свыше 5% и не более 10%
17 Компании, осуществляющие капитальные вложения при условии, что доля капитальных вложений составляет от 1% до 5% включительно
Новгородская область 13,5 Организации, осуществляющие химическое производство по одному или нескольким видам деятельности, предусмотренным подразделом DG раздела D ОКВЭД, введенного постановлением Государственного комитета РФ по стандартизации и метрологии от 06.11.01 № 454-ст Ст. 1 Областного закона Новгородской области от 30.04.13 № 256-ОЗ
Новосибирская область 13,5 Товаропроизводители, осуществляющие следующие виды деятельности: сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство; добыча полезных ископаемых; обрабатывающие производства; строительство; научные исследования и разработки; деятельность туристических агентств. Вышеуказанные компании должны применять общую систему налогообложения Ст. 7.2 Закона Новосибирской области от 16.10.03 № 142-ОЗ Ставка применяется товаропроизводителями, которые обеспечили превышение налоговой базы отчетного (налогового) периода не менее чем в 1,3 раза по отношению к налоговой базе аналогичного периода предыдущего года
15,5 Ставка применяется товаропроизводителями, которые обеспечили превышение налоговой базы отчетного (налогового) периода от 1,13 до 1,3 раза по отношению к налоговой базе аналогичного периода предыдущего года
Пензенская область 13,5 Субъекты малого предпринимательства Ст. 1 Закона Пензенской области от 27.02.09 № 1691-ЗПО
Ростовская область 13,5 Редакции средств массовой информации, издательства, информационные агентства, телерадиовещательные компании, организации по распространению периодических печатных изданий и книжной продукции Ст. 10 Областного закона Ростовской области от 10.05.12 № 843-ЗС Льгота устанавливается в отношении прибыли, полученной от производства и распространения продукции средств массовой информации. А также книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой
Рязанская область 14 Компании всех организационно-правовых форм, осуществляющие производственную или научную деятельность Ст. 5 Закона Рязанской области, принятого постановлением Рязанской областной думы от 29.04.98 № 68 Пониженную ставку применяют организации со среднесписочной численностью работающих инвалидов более 50% от общей численности работников
Самарская область 13,5 Предприятия, осуществляющие розничную и оптовую торговлю топливом Ст. 2 Закона Самарской области от 07.11.05 № 187-ГД Ставка применяется, если суммарная доля доходов компании от указанных видов деятельности составляет не менее 80% от общей суммы доходов. Кроме того, среднесписочная численность работников должна быть не менее 1000 человек
Саратовская область 13,5 Для вновь создаваемых организаций-инвесторов, осуществляющих следующие виды деятельности: обрабатывающие производства; строительство; транспорт и связь; здравоохранение и предоставление социальных услуг; добыча полезных ископаемых Ст. 2 Закона Саратовской области от 01.08.07 № 131-ЗСО Для компаний, осуществивших с момента создания капитальные вложения в основные средства, в размере не менее 50 млн рублей, в строительстве – не менее 650 млн рублей. Льгота применяется в течение пяти налоговых периодов с момента отражения капитальных вложений в бухгалтерском балансе
Свердловская область 13,5 Налогоплательщики, являющиеся вновь созданными в 2010 году на территории Свердловской области хозяйственными товариществами, хозяйственными обществами или унитарными предприятиями Ст. 2 Закона Свердловской области от 29.11.02 № 42-ОЗ Размер складочного капитала, уставного капитала или уставного фонда на момент создания компании должен составлять не менее 10 млн рублей. Льгота применяется в течение пяти налоговых периодов, считая с 2011 года
Налогоплательщики, являющиеся вновь созданными начиная с 1 января 2011 года на территории Свердловской области хозяйственными товариществами, хозяйственными обществами или унитарными предприятиями Размер складочного капитала, уставного капитала или уставного фонда на момент создания компании должен составлять не менее 10 млн рублей. Льгота применяется в течение пяти налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором создано такое юридическое лицо
Организации, использующие труд инвалидов Данная льгота применяется в случае, если среднесписочная численность инвалидов среди работников организации составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%
Челябинская область Ставка определяется расчетным путем, но не менее 13,5 Организации, созданные после 1 января 2011 года, осуществившие в налоговом периоде капитальные вложения на сумму не менее 8 млн рублей Ст. 1 Закона Челябинской области от 23.06.11 № 154-ЗО Льготная ставка не применяется в случаях, перечисленных в пункте 2 статьи 1 Закона Челябинской области от 23.06.11 № 154-ЗО. Организации могут применять пониженную ставку при условии отсутствия у них задолженности по налогам и страховым взносам. А также в случае, если они не находятся в процессе ликвидации или банкротства. Отдельные категории налогоплательщиков не вправе применять эту ставку. Это, в частности, кредитные, страховые, лизинговые компании
Пермский край 13,5 Организации, среднесписочная численность сотрудников которых за налоговый (отчетный) период превышает 10 человек Ст. 15 Закона Пермского края от 30.08.01 № 1685-296 Организации, использующие право на применение указанной льготной ставки в налоговом (отчетном) периоде, представляют в инспекцию одновременно с декларацией по налогу на прибыль письменное уведомление в произвольной форме
Организации, у которых доходы (ст. 248 НК РФ) по итогам налогового (отчетного) периода превышают 100 тыс. рублей
Банки
Страховые организации
Организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых
Компании, обеспечивающие ежегодный рост исчисленного налога на прибыль в окружной бюджет. И осуществляющие приоритетные инвестиционные проекты, которые отнесены к категории социальных
Ханты-Мансийский автономный округ – Югра 14 Предприятия, осуществляющие определенные виды экономической деятельности. Это, в частности, сельское хозяйство, обрабатывающие производства, строительство, деятельность гостиниц, транспорт Ст. 2 Закона Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 30.09.11 № 87-оз Льготная ставка используется организациями, вкладывающими в отчетном (налоговом) периоде инвестиции в основные средства на территории автономного округа в размере не менее суммы, высвобождающейся в результате применения этой ставки
Ямало-Ненецкий автономный округ 13,5 Компании, обеспечивающие ежегодный рост исчисленного налога на прибыль в окружной бюджет. И осуществляющие приоритетные инвестиционные проекты, которые отнесены к категории стратегических Ст. 1 Закона Ямало-Ненецкого автономного округа от 25.09.08 № 77-ЗАО Общий объем средств, полученных организацией в течение срока реализации приоритетного инвестиционного проекта в результате применения пониженной ставки налога, не может превышать 25% от суммы инвестиций, направляемых для реализации проекта
13,5
14,5 Компании, обеспечивающие ежегодный рост исчисленного налога на прибыль в окружной бюджет. И осуществляющие приоритетные инвестиционные проекты, которые отнесены к категории значимых
15,5 Компании, обеспечивающие ежегодный рост исчисленного налога на прибыль в окружной бюджет. И осуществляющие приоритетные инвестиционные проекты, которые отнесены к категории социальных

Благодарим за содействие в подготовке материала Ивана Яголовича, руководителя практики налоговых споров консалтинговой компании «Номен»

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы