Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как предпринимателю не рисковать своими деньгами в судебных разборках

30 октября 2013   650  

Описание схемы. Чтобы не потерять деньги на оплате услуг юристов при оспаривании доначислений в суде, предприниматель нанял в качестве своего представителя жену. Тоже ИП, но применяющего упрощенку. Таким образом, у ИП в любом случае будут расходы на оплату услуг судебного представителя, уменьшающие налоговую базу по НДФЛ. Но фактически при отсутствии реальных затрат, так как деньги уплачиваются члену семьи.

Далее, если предприниматель выигрывает дело в суде, инспекция возмещает ему судебные расходы. В этом случае супруги в совокупности получают налоговый убыток на сумму уплаченного женой единого налога (6% от стоимости юридических услуг). Доходы предпринимателя от возмещения судебных расходов для целей НДФЛ перекроют расходы. Если же дело проиграно, предприниматели получают совокупную налоговую выгоду на сумму разницы между ставками НДФЛ (13%) и единого налога (6%).

Комментарий «ПНП». Возможно, в подобной ситуации контролеры попытаются доказать, что у предпринимателя отсутствуют правовые основания для взыскания с инспекции спорной суммы судебных расходов. Поскольку ИП и его представитель состоят в законном браке, реальных расходов налогоплательщик не понес. Ведь деньги остаются в семейном бюджете и, соответственно, не могут считаться ни доходом жены, выполняющей функции представителя в суде, ни расходом мужа.

Именно это произошло в деле, рассмотренном в постановлении Президиума ВАС РФ от 02.07.13 № 1231/13. Налоговики доначислили предпринимателю НДС и НДФЛ. Однако ИП удалось отбиться от претензий контролеров в суде при помощи собственной жены. Причем сумма судебных расходов предпринимателя, понесенных им при оспаривании претензий, была в несколько раз больше суммы доначислений. Инспекторы отказались возмещать судебные расходы и сослались на то, что к общему имуществу, нажитому супругами во время брака, относятся доходы каждого из супругов от трудовой и предпринимательской деятельности (ст. 33, 34 Семейного кодекса РФ).

При рассмотрении дела суд встал на сторону предпринимателя и постановил взыскать с налогового органа стоимость услуг представителя, участвовавшего при рассмотрении данного дела. Ведь тот факт, что предприниматели являются супругами, еще не свидетельствует о том, что деньги, уплаченные мужем в рамках гражданско-правового договора, переходят в совместную собственность жены как физического лица. В рассматриваемых правоотношениях супруги выступают в качестве самостоятельных хозяйствующих субъектов – индивидуальных предпринимателей. Поэтому полученная супругой денежная сумма за оказание юридических услуг подлежит учету при определении ее доходов и не относится к режиму общей совместной собственности. Если бы судебные издержки взыскивала компания, маловероятно, что налоговики стали бы рассматривать, в каких отношениях состоят руководитель общества и его судебный представитель.

Для того чтобы исключить риск в данной схеме, предпринимателю нужно доказать факт реального оказания супругой юридических услуг по представительству в суде. Это должно прослеживаться из текста договора, в рамках которого исполнитель обязуется оказать налогоплательщику правовую помощь, участия в судебных заседаниях и в подготовке документов по делу. Подтвердить факт понесенных предпринимателем издержек помогут акт об оказании услуг, квитанция к приходному кассовому ордеру или платежное поручение об оплате вознаграждения по договору.

Желательно, чтобы у судебного представителя было юридическое образование, а сами юридические услуги были зафиксированы в списке его видов деятельности в качестве ИП. Но даже при несоблюдении указанных условий арбитры признают взыскание судебных расходов правомерным. В одном из подобных споров, рассмотренных Федеральным арбитражным судом Уральского округа, с помощью своего супруга, не обладающего юридическим образованием, налогоплательщик смог отбиться от штрафных санкций (постановление от 27.12.12 № Ф09-12486/12).

Взыскание стоимости судебных расходов, уплаченных предпринимателем собственной супруге

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы