Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Налоговые риски при несогласованности действий бухгалтерии и иных служб компании

30 августа 2013   371  

событие Видеозанятие в Школе финансового руководителя «Практический курс налоговой безопасности»

основные темы Юридическая и кадровая несогласованность как причины доначислений. Зависимость бухгалтерии от складских и транспортных подразделений. Зависимость финансовой службы от информации на сайте и данных по закупке товаров. Доначисления из-за несогласованности действий иных служб компании

Вот уже полгода на сайте www.shfr.ru успешно работает Школа финансового руководителя — наш совместный дистанционный образовательный проект, предлагающий программу повышения квалификации финансовым директорам, главным бухгалтерам, финансовым менеджерам и контролерам, а также другим руководителям, вовлеченным в управление финансами компании. Бесплатно пройти обучение в Школе могут подписчики «ПНП» и четырех дружественных изданий: газеты «Учет. Налоги. Право» и журналов «Финансовый директор», «МСФО на практике» и «Арбитражная налоговая практика».

Артем Родионов, главный редактор последнего из перечисленных изданий, ведет в рамках Школы тематический блок «Практический курс налоговой безопасности». В частности, в рамках этого курса он затрагивает вопросы, связанные с налоговыми рисками из-за несогласованности действий финансовой службы и различных подразделений компании. Эта несогласованность зачастую становится одной из причин поражения в суде. Например, при несогласованности с бухгалтерией действий юридического отдела, охранных и транспортных подразделений, кадровой службы, секретариата. Совсем недавно в Школе появились новые материалы по данной теме.

Зачастую юридическая служба не знает о том, что продление договора аренды выгоднее подписания нового

Артем Родионов акцентировал внимание на том, что чаще всего налоговые риски возникают по причине несогласованности действий бухгалтерии и юридической службы при составлении договоров. Самый простой пример можно взять из разъяснений Минфина России. Так, в письме от 25.10.11 № 03-03-06/1/689 рассматривается следующая ситуация. Компания арендовала помещение и произвела там неотделимые улучшения. По ним начислялась амортизация. Срок действия договора аренды истек, но предприятие планирует продолжить работу в здании.

Если компания заключит новый договор, то не сможет в дальнейшем начислять амортизацию по неотделимым улучшениям. Поскольку, по мнению чиновников, амортизация начисляется в течение срока действия договора аренды (п. 1 ст. 258 НК РФ). При подписании нового соглашения продолжение амортизации не предусмотрено. Следовательно, с точки зрения налоговой экономии выгоднее пролонгация контракта, а не подписание нового. Ведь при продлении организация сможет продолжить начисление амортизации.

Получается, что если переоформлением контракта будет заниматься только юрист, то он может не учесть налоговую специфику. И, скорее всего, предложит арендатору заключить новый контракт. Сведения о том, что в помещении имеются амортизируемые улучшения, известны бухгалтеру. Юристу такая информация может быть недоступна, и он не будет настаивать именно на продлении договора. В результате будет подписан новый контракт и налоги возрастут из-за несогласованности в работе подразделений. Лектор также отметил, что, избегая доначислений, лучше ввести требование о передаче всех договоров на изучение бухгалтеру. Оно должно быть закреплено в приказе руководителя или в каком-либо другом документе компании.

Одной из причин доначислений может являться оплошность кадровой службы

Ведущий видеозанятия подчеркнул, что зачастую одной из причин доначислений выступает несогласованность действий бухгалтерии и кадровой службы. Так, кадровики нередко представляют проверяющим несогласованные с бухгалтерией документы, из которых видно, сколько часов работает сотрудник и в каком подразделении он трудится.

К примеру, в одном из дел, рассмотренном Федеральным арбитражным судом Поволжского округа в постановлении от 12.08.10 № А72-15625/2009, компания утверждала, что эксплуатировала основное средство в круглосуточном режиме. Поэтому амортизация начислялась с использованием повышающего коэффициента (подп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ). Налоговики обратились к сведениям отдела кадров. Из них усматривалось, что спорный участок был закреплен за одним сотрудником. В табеле было видно, что у работника восьмичасовой рабочий день. На этом основании контролеры признали применение специального коэффициента незаконным. По мнению проверяющих, компания не представила доказательств работы основного средства в круглосуточном режиме.

«В такой ситуации налоговых потерь можно было избежать. Для этого кадровики должны были указать, что у других работников имелась дополнительная обязанность по обслуживанию спорного объекта. Главное — зафиксировать такое совмещение в табелях и трудовых договорах», — считает эксперт.

Налоговики часто цепляются за несогласованность информации, выдаваемой разными службами компании

Артем Родионов подчеркнул, что налоговики, к примеру, могут использовать несогласованность финансовой или юридической службы с сотрудниками, ответственными за сайт налогоплательщика. Так, в определении ВАС РФ от 27.08.12 № ВАС-10576/12 показана ситуация, когда компания продает товары через формально независимых дилеров. Но все сотрудники последних получают зарплату в кассе налогоплательщика, кадровый учет ведет сам налогоплательщик.

Кроме того, на сайте посредники выступают как отдел розничной реализации компании. То есть их телефоны названы принадлежащими налогоплательщику, не указана информация о том, что товары нужно закупать у дилеров. Судьи согласились с тем, что фактически реализация проводилась одним юрлицом и это его выручка. Хотя вполне возможно, что разработчики информационного ресурса попросту решили не создавать несколько сайтов, а разместить все сведения о товаре на одном сайте. В такой ситуации лучше было указать, что товар покупатели могут приобрести у дилеров, а итоговая цена при покупке товара у посредников может измениться.

Отметим также, что излюбленным методом контролеров является использование против компании невыгодных показаний лиц, отвечающих за закупку товара. В одном из аналогичных дел сотрудники отдела снабжения пояснили, что товар оплачивался за наличный расчет. При этом представитель поставщика приезжал уже с готовым кассовым чеком. То есть у налогоплательщика не было возможности проверить, где продавец достал кассовые чеки и как они пробивались. Показания снабженцев были использованы против компании в суде (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 12.01.11 № Ф09-9841/10-С2).

Иногда при подготовке кадровых документов игнорируются произошедшие в компании изменения

В одном из споров рассматривалась ситуация, когда компания была разделена на несколько ООО. Но инструктаж по охране труда проводился прежним налогоплательщиком. К тому же вновь созданные организации не занимались обеспечением охраны труда и ведением кадровой документации. Эти обстоятельства послужили причиной поражения налогоплательщика в суде (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 21.07.09 №А65-5908/2008).

Зачастую причиной доначислений выступает несогласованность действий бухгалтерии и лиц, обеспечивающих медицинский осмотр водителей. Так, сумма ЕНВД при оказании услуг по перевозке пассажиров зависит от количества автомобилей и посадочных мест (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). В одном из случаев инспекция решила, что ИП использовал большее количество автомобилей, чем указано в налоговых декларациях (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 04.07.12 № Ф09-5201/12). Поскольку, согласно данным журнала предрейсового медицинского осмотра, обследование проходило большее количество водителей.

«Хотя на практике возможна ситуация, когда один предприниматель заключает договор с медицинским учреждением, но в рамках этого контракта предрейсовый осмотр проходят водители еще и других юрлиц и предпринимателей», — считает лектор. Поэтому налогоплательщику пришлось платить единый налог не только за себя, но и за дружественных ИП. Для снижения налоговых рисков предпринимателю необходимо было заключить посреднический договор на предоставление медицинских услуг.

Несогласованность может возникнуть и с охранными подразделениями, внештатной охраной или структурами, обеспечивающими оформление пропусков. В одном из подобных споров компания привлекала для выполнения строительных работ субподрядчиков. Но на работников субподрядчиков не были выписаны пропуска. На этом основании инспекция признала субподрядные работы фиктивными (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.06.12 № А75-11988/2010).

По мнению ведущего, решение суда неоправданно. Зачастую заявки от субподрядчика передаются в охранную структуру компании и работники контрагента указываются как сотрудники подрядчика. Но такая забывчивость при изучении журнала пропусков может обернуться доначислениями.

Еще одна причина доначислений — несогласованность действий бухгалтерии и транспортного подразделения. В одном из дел, рассмотренных в определении ВАС РФ  от 09.07.12 № ВАС-8327/12, компания зафиксировала в своих внутренних документах, что списание ГСМ в целях контроля над своими работниками производится по нормам Минтранса России. В данном случае бухгалтерия не была осведомлена о том, что транспортный цех ввел свои лимиты списания ГСМ. Поэтому налоговики доначислили компании налог на прибыль. По мнению эксперта, поражения в суде можно было избежать, если бы компания предоставила акты, свидетельствовавшие о повышенной нагрузке на транспорт.

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы