Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Арендодатель прикинулся предпринимателем, чтобы не платить НДФЛ с арендной платы

19 июля 2013   1242  

Описание схемы. Компания заключила договор аренды нежилого помещения. Арендодателем выступил индивидуальный предприниматель. В подтверждение этого статуса он представил компании все необходимые документы. В частности, копии свидетельств о присвоении ИНН и о госрегистрации физлица в качестве ИП (ОГРНИП). Последнее подтверждало факт внесения записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) по состоянию на дату, предшествующую дате подписания договора аренды. Реквизиты свидетельств были указаны в договоре аренды. Никаких оснований не доверять этим сведениям у арендатора не имелось, так как он исходил из принципа добросовестности предпринимателя.

Если бы речь не шла о предпринимателе, компания была бы обязана самостоятельно удержать НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 226 и п. 1 ст. 224 НК РФ) и перечислить сумму налога в бюджет. А также представить справку в инспекцию о выплаченном доходе. Однако в данном случае Налоговый кодекс возлагает уплату налога на самого ИП (п. 2 ст. 226, подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).

Сразу же после заключения договора аренды предприниматель обратился в инспекцию с заявлением о прекращении деятельности в качестве ИП. О чем не известил компанию-арендатора, которая продолжала выплачивать арендную плату без удержания НДФЛ.

Комментарий «ПНП». С помощью таких действий, с одной стороны, арендодатель смог уклониться от уплаты НДФЛ или единого налога по УСН с суммы арендной платы. С другой – арендатор правомерно не удерживал у физлица налоги и не перечислял их в бюджет, поскольку на момент заключения договора физлицо имело статус ИП.

На практике такие отношения выгодны компании, только если речь идет о дружественном физическом лице. Однако на этого человека и придется основной налоговый риск.

Ведь он получает доход, не декларируя его и не уплачивая с него налоги. Менее рискован вариант, когда физлицо все-таки декларирует доход, просто получая серьезную отсрочку по уплате НДФЛ. Фактически на год или даже полтора.

Что же касается компании, то риски по схеме для нее минимальны. Но лишь потому, что никакой налоговой выгоды у нее тоже нет. Так, в одном из подобных споров, рассмотренных Федеральным арбитражным судом Северо-Западного округа, суды всех трех инстанций признали претензии налоговиков к компании недействительными (постановление от 11.03.13 № А56-29246/2012).

По мнению проверяющих, арендатору следовало проверить сведения, указанные в свидетельстве о государственной регистрации предпринимателя, для чего необходимо было обратиться с запросом в налоговые органы. Однако судьи отклонили этот довод, поскольку контролеры не смогли доказать, что общество знало или должно было знать об отсутствии у гражданина статуса ИП. Оснований не доверять документальному подтверждению спорного обстоятельства у компании не было. Более того, налоговики не представили реальную выписку из Единого государственного реестра предпринимателей по состоянию на ту же дату, на какую она имелась у организации.

Суды также отметили, что договор аренды с предпринимателем не признан недействительным в установленном порядке и добросовестно исполнялся обеими сторонами. Заявлений о фальсификации представленных гражданином документов инспекция не делала.

Все эти обстоятельства свидетельствуют о том, что в действиях компании отсутствовала вина в совершении налогового правонарушения (п. 2 ст. 109 НК РФ). Поэтому суды пришли к выводу, что у общества отсутствовали основания для исчисления, удержания и перечисления в бюджет НДФЛ при выплате физлицу арендной платы. А также для представления сведений в налоговый орган о его доходах.

Безналоговая выплата дохода при заключении договора аренды с физлицом

 

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы