Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как оптимизировать страховые взносы по премиальным выплатам

18 июня 2013   928  

Как документ позволит сэкономить. Статьей 129 ТК РФ предусмотрена возможность установления гибкой системы оплаты труда, включающей различные стимулирующие выплаты. К ним относятся и премии. Они могут выплачиваться как ежемесячно, так и раз в несколько месяцев, например, за выполнение проекта, завершение этапа работ. Такие премии с большим периодом начисления по суммам могут в разы превышать должностной оклад работника.

Но любые вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей облагаются страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). А значит, выплата значительных сумм премий в начале года, когда предельный размер для начисления страховых взносов еще не превышен, может нанести серьезный урон компании. Ей придется сразу же начислить и крупные суммы страховых взносов во внебюджетные фонды. Напомним, что предельный размер в 2013 году равен 568 тыс. рублей. После этой суммы страховые взносы начисляются только в ПФР.

Очевидно, что выгодно отсрочить начисление премий, чтобы они пришлись на период, когда хотя бы по части выплат страховые взносы уплачиваются в меньших размерах. Естественно, общую сумму страховых взносов за год это не изменит. Но компании в начале и середине года не придется отвлекать значительные средства для уплаты страховых взносов – они будут более равномерно распределены в расчетном периоде.

Казалось бы, что тут думать? Можно же начислить премию позднее, и все вопросы будут решены. Сделать это достаточно легко. Например, достаточно включить в расчет премий показатели, исчислить которые можно только по итогам какого-то периода. Но не стоит забывать, что премия в основе своей носит стимулирующий характер. А значит, ее задержка вызовет недовольство сотрудников. В данном случае стоит поискать другие выходы из ситуации.

Чтобы их найти, вспомним порядок исчисления и уплаты страховых взносов. Они исчисляются по итогам каждого календарного месяца, а уплачиваются не позднее 15-го числа месяца, следующего за календарным месяцем, за который исчислены (ч. 3, 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). При этом в базу для расчета страховых взносов включаются только начисленные за отчетный период суммы. При оплате труда компаниями и индивидуальными предпринимателями дата осуществления выплат и вознаграждений определяется как день их начисления ( ч. 1 ст. 8, п. 1 ст. 11 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). При авансовых выплатах начисление оплаты труда в бухгалтерском учете не производится. А это означает, что авансы страховыми взносами не облагаются.

А раз так, то почему бы не предусмотреть возможность выплаты аванса в счет будущей премии. Допустим, компания еще не может рассчитать ее итоговый размер, но известна какая-то базовая минимальная сумма. Ее и выплачивают работникам авансом. А после завершения расчета премии начисляют ее в полной сумме и производят доплату работникам.

Для этого достаточно установить особые условия расчета и выплаты премий. Система оплаты труда может включаться в условия коллективного договора (абз. 2 ч. 2 ст. 41 ТК РФ). Компания также вправе составить отдельный документ, определяющий систему стимулирования работников. Таким документом может быть, например, положение о премировании.

В каком виде составляется. Для коллективного договора, приложений к нему, а также для иных актов, определяющих права и обязанности работников, обязательна письменная форма. Работник должен быть ознакомлен с такими документами. А при внесении в них изменений – и с ними тоже. В подтверждение этого работник должен расписаться на самом документе или в приложении.

Положение о премировании может быть двухуровневым. Составляется общий рамочный документ, который определяет виды премий и периодичность их выплаты, а также общие принципы стимулирования труда. А уже конкретные коэффициенты, показатели и условия премирования устанавливаются положением о премировании по подразделениям или ряда подразделений. Или прописываются в конкретном трудовом договоре.

Что обязательно должно быть в документе. Из документа должно четко читаться, в каком порядке определяется сумма премии. А значит, как минимум, закрепляются способы премирования, круг лиц, которые могут быть премированы, условия и показатели, по достижении которых работник вправе рассчитывать на стимулирование труда.

Способы премирования в рамках одного предприятия могут быть различными для отдельных групп работников. Ежемесячные или ежеквартальные премии для работников с размеренной, плановой работой. По объему продаж – для сбытовых подразделений. В данном случае интерес представляют премии, выплачиваемые по итогам выполнения объема работ, сдачи проекта. Их можно устанавливать для соответствующих подразделений, занятых бизнес-проектами.

Чтобы оптимизировать начисление страховых взносов, определение размера премии должно носить ступенчатый характер. Началом является выполнение определенных условий, которые позволяют работнику рассчитывать на премию. Завершение проекта, исполнение контракта, сдача объекта. На основании этого определяется базовый размер, исходя из которого производятся дальнейшие расчеты. Он может быть установлен как в твердой сумме, так и в процентном отношении, например, к должностному окладу или стоимости проекта.

Далее положением устанавливаются иные факторы, которые влияют на размер премии. Это могут быть личный вклад работника в проект, результат работы подразделения, в котором выполняет трудовые обязанности работник, наличие или отсутствие претензий, благодарностей клиентов, результат деятельности компании. Можно предусмотреть, влияет ли на размер премии наличие дней нетрудоспособности или этот фактор учитывается при оценке личного вклада работника. При желании включаются условия более общего порядка, например, стаж работы в компании.

Для каждого из условий или их совокупности определяется коэффициент, на который повышается или понижается базовая сумма. Какие-то коэффициенты могут быть определены достаточно быстро. Какие-то – по завершении периода времени. Итоговый размер премии устанавливается в приказе руководителя компании на основании представленных расчетов руководителей подразделения. Именно это позволит обосновать, что на дату установления базовой суммы и первых коэффициентов исчислить точную сумму премии невозможно. А значит, выплата работнику является авансом. В положении о премировании также может быть установлено и право работодателя выплачивать аванс в счет предстоящей премии, а также его максимальная сумма.

Дополнительные меры безопасности. Из формулировок положения должно следовать, что сумму премии нельзя рассчитать и начислить на дату выплаты аванса. Это можно сделать, предусмотрев вилку второго коэффициента с учетом понижающего значения. Он будет доказывать, что выплаченная авансом сумма не обязательно является частью премии, а может даже превышать ее. Подчеркнуть авансовый характер выплаты поможет также ссылка на право работодателя удержать излишне выплаченный аванс (абз. 2 ч. 2 ст. 137 ТК РФ).

 

 

Фрагмент Положения о премировании

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы