Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Банкротство для предпринимателя в некоторых случаях выгоднее добровольного закрытия

28 мая 2013   386  

Дополнительная нагрузка на индивидуальных предпринимателей в виде повышенных страховых взносов привела к тому, что многие из них решили заявить о прекращении предпринимательской деятельности. Но сам по себе такой шаг не прекращает обязательств по уплате налогов и сборов, которые возникли в период, когда такая деятельность осуществлялась (письма Минфина России от 06.04.11 № 03-11-11/83, от 01.06.09 № 03-01-11/3-128).

В то же время есть иной вариант прекращения деятельности – банкротство. Оно сильно меняет налоговые последствия для ИП. В частности, прекращает все его обязательства, включая налоговые, не удовлетворенные вследствие недостаточности имущества (подп. 2 п. 1 ст. 59 НК РФ, п. 4 ст. 25 ГК РФ).

Для уплаты долгов индивидуального предпринимателя при банкротстве осуществляется продажа его имущества в рамках конкурсного производства. И в этом случае имущество будет реализовываться по цене, не включающей НДС (п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 25.01.13 № 11, письма Минфина России от 16.02.12 № 03-04-08/3-28, от 20.09.12 № 03-07-14/93). Это связано с тем, что государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу с момента признания его банкротом и открытия конкурсного производства (п. 1 ст. 216 Федерального закона от 26.10.02 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»). А обычные физические лица плательщиками НДС не признаются (п. 1 ст. 143 НК РФ). Тогда как при распродаже имущества в связи с добровольным прекращением деятельности НДС уплачивается.

Однако этот же факт, вероятнее всего, приведет и к разнице в налоговой базе по НДФЛ. В случае банкротства вся выручка – за вычетом НДС – станет доходом физического лица.

Также стоит отметить, что при банкротстве все начисленные суммы налогов и взносов войдут в общую сумму обязательств предпринимателя перед кредиторами. А значит, погашаться они будут в порядке очередности на общих основаниях. Возможно, даже никогда.

Тогда как в случае добровольного прекращения работы налоги все равно придется заплатить самому физлицу – бывшему предпринимателю (подп. 5 п. 1 ст. 208, подп. 2 п. 1, п. 2, 4 ст. 228 НК РФ). Даже если денег на это уже не осталось.

Таким образом, во многих случаях банкротство индивидуального предпринимателя может оказаться более выгодным в плане налоговой экономии мероприятием, чем добровольное прекращение деятельности. Однако при принятии решения в конкретной ситуации стоит учитывать, что предприниматель отвечает по долгам всем своим имуществом, в том числе и личным.

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы