Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

С доходов от иностранных банков придется платить больше НДФЛ

23 апреля 2013   362  

Напомним, что, согласно статье 214.2 НК РФ, налоговая база по НДФЛ в отношении процентов, полученных по банковским вкладам, определяется как превышение фактически полученной суммы процентов над нормативной (9% – для валютных доходов; ставка рефинансирования, увеличенная на 5%, – для рублевых). Однако вопрос, касается ли указанная норма доходов физических лиц по вкладам в иностранных банках, до сего момента оставался спорным.

Минфин России в письмах от 12.03.10 № 03-04-05/6-95 и от 20.01.10 № 03-04-05/6-10 разъяснял, что нормы данной статьи применяются в отношении процентов по вкладам независимо от местонахождения банка. Если проценты по вкладу в зарубежном банке не превышают предельных размеров, то при определении налоговой базы по НДФЛ полученный доход не учитывается.

Однако ФНС России читает данную норму с учетом положений первой части НК РФ, в частности определений и понятий, которые в ней установлены для применения налогового законодательства (письма от 24.02.10 № 3-5-04/227@, от 27.03.09 № 3-5-04/331@). А согласно статье 11 НК РФ, банками признаются только кредитные организации, имеющие лицензию Банка России. Также статья 214.2 НК РФ содержит оговорку о применении иных норм главы 23 НК РФ. К ним ФНС относит пункт 27 статьи 217 НК РФ, который относит к доходам, не подлежащим налогообложению, проценты в тех же пределах, но полученные лишь от российских банков. Соответственно, налоговики делают вывод, что иностранные банки в целях обложения НДФЛ считаются просто иностранными компаниями, поэтому полученные от них доходы попадают в налоговую базу целиком.

В деле, рассмотренном Московским городским судом (апелляционное определение от 30.11.12 № 11-25333), налогоплательщик попытался применить выгодную для него позицию Минфина. Однако суд согласился с налоговиками. В частности, судьи указали на необходимость применять нормы статьи 11 НК РФ для определения, относится ли та или иная организация к банкам. Иностранная кредитная организация для целей НК РФ банком считаться не может. А значит, вся сумма процентов, начисленных ею, должна облагаться в России НДФЛ по ставке 13 процентов. При этом разъяснения Минфина значения не имеют, поскольку не являются нормативными актами и адресованы конкретному лицу.

До рассмотренного решения судебной практики по вопросу применения статьи 214.2 НК РФ в отношении иностранных доходов не было. Поэтому на сегодняшний день можно говорить о том, что правоприменительная практика складывается не в пользу налогоплательщика. Об этом стоит помнить, декларируя доходы в виде процентов, полученных от иностранных банков.

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы