Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

В каких случаях не стоит волноваться по поводу связей с однодневками

23 апреля 2013   1452  

Ведение хозяйственной деятельности с участием однодневок – это несомненный налоговый риск. Но о степени этого риска можно спорить, что и сделали приглашенные «ПНП» налоговые эксперты. Более осторожный специалист указал на возможные риски для контрагента однодневки, даже если он фактически не получает необоснованной налоговой выгоды. Его решительный оппонент считает, что при определенных условиях связь с однодневками может пройти без последствий. Кто из двух экспертов более убедителен, решать читателям «ПНП».

Александр Анищенко, аудитор ООО «Аудиторская фирма “Атолл-АФ”» Ольга Макаркина, аудитор, генеральный директор консалтинговой компании ООО «Септада»

Постоянный покупатель попал в список однодневок на сайте ФНС. Нужно ли резко прекратить с ним отношения?

Нет, ведь компания не получает никакой налоговой выгоды

Да, так как есть риск лишиться расходов, связанных с реализацией

Для компании данный контрагент не является сомнительным. Он постоянно закупает товары. А значит, насколько может судить руководство, ведет реальную хозяйственную деятельность.

Кроме того, работая с покупателем-однодневкой, компания не получает никакой налоговой выгоды по НДС. Также отмечу, что оценивать эффективность и реальность чужой коммерческой деятельности вообще не входит в обязанности компании. Единственное, что стоит предпринять в подобной ситуации, – запросить у покупателя копию устава или доверенность, подтверждающие полномочия подписывающего контракты лица. Что будет свидетельствовать о проявлении должной осмотрительности.

Согласны: 74% читателей

Претензии к компании как поставщику однодневки возможны. Проверяющие, считая хозяйственную деятельность покупателя фиктивной, могут усомниться в реальности осуществленных операций.

Существует опасность переквалификации доходов от реализации во внереализационные и доначисление налога на прибыль на сумму признанных расходов (постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 20.01.12 № А40-34279/11-91-147, от 26.06.12 № А40-87642/11-107-379). Поэтому с таким контрагентом следует прекратить взаимоотношения. В случае возникновения претензий по прошлым периодам это докажет добросовестность компании и отсутствие сговора с однодневкой.

Согласны: 26% читателей

У компании были сделки с аффилированной однодневкой. Стоит ли перед проверкой добровольно доплатить налоги?

Нет, если сделки были реальные, потерь, возможно, удастся избежать

Да, разумнее исключить очевидный налоговый риск и доплатить налоги

В связи с изменившимся подходом Президиума ВАС РФ (постановление от 03.07.12 № 2341/12) к признанию документально не подтвержденных налоговых расходов нет смысла «сдаваться» раньше времени. Потери можно минимизировать и иным способом.

Все силы стоит сосредоточить на документальном подтверждении исполнения сделок. Нужно проверить наличие доверенностей, копии устава. Поможет оформление переписки. Не лишними будут доказательства фактического выполнения работ, оказания услуг, поставок товаров.

Президиум ВАС РФ также требует обосновать рыночность цен по таким сделкам. Если фактические цены отклоняются, нужно найти объясняющие это аргументы.

Возможно, все это поможет подтвердить отсутствие у компании необоснованной налоговой выгоды по сделкам с пусть даже и взаимозависимой однодневкой. В результате получится отбиться либо от всех потенциальных доначислений, либо хотя бы «спасти» расходы.

Согласны: 83% читателей

Аффилированная однодневка – это прямой умысел на уклонение от уплаты налогов. Таких ситуаций допускать нельзя ни в коем случае. А если уж в какой-то период времени такая ошибка была совершена руководством компании, необходимо минимизировать налоговые последствия – избежать начисления штрафов и уголовной ответственности. Для этого лучше самостоятельно пересчитать налоги за периоды, когда совершались сделки с этой недобросовестной компанией.

Если операции реальны и это можно доказать, нужно проверить рыночность цен. При отклонении стоит пересчитать финансовый результат по таким сделкам и увеличить доходы или уменьшить расходы. Кроме того, следует рассчитать выручку и расходы исходя из фактического смысла сделок.

Если какая-то часть сделок выглядит как фиктивная (их реальность доказать невозможно), то лучше не рисковать и восстановить расходы и НДС. Если сумма налоговых доначислений выходит огромная, имеет смысл подумать над ликвидацией юрлица в той или иной форме.

Согласны: 17% читателей

В ходе выездной проверки выяснилось, что менеджер отдела закупок воровал деньги через поставщика-однодневку. Поможет ли это компании защититься от доначислений?

Да, если доказать вину менеджера, то компания избежит ответственности

Нет, лучше защищаться в обычном порядке

Если попытаться скрыть факт мошенничества менеджера, налоговики могут сами обнаружить его. А поскольку менеджер является сотрудником компании, это будет говорить в пользу того, что однодневка была привлечена по указанию руководства.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 111 НК РФ, компания не подлежит ответственности, если судом будет доказано отсутствие вины за совершение налогового правонарушения. А доказать это поможет то обстоятельство, что сама компания являлась жертвой недобросовестного работника.

Если сделки компании с однодневкой были реальными, то при обосновании рыночности цены она в любом случае сможет учесть расходы. Но при этом еще и гарантированно обезопасит себя от последствий в виде пеней и штрафов.

Согласны: 39% читателей

Самое разумное в данной ситуации – избрать обычную тактику. Если компания докажет, что она не участвовала в схеме, то избежит налоговых доначислений. А дальше уже пусть налоговики сами выясняют, кто и каким образом через однодневку получил необоснованную налоговую выгоду.

Доказать же вину менеджера будет сложно, тогда как обязанность проверить документы контрагента и подписывающего лица с самой компании не снимается в любом случае. Но согласившись с претензиями налоговиков насчет участия в схеме однодневки, компания признает и их претензии и по поводу недостоверных документов. Значит, все равно придется доказывать реальность сделок и рыночный уровень цен. Но компания при этом хотя бы не подставится под проверки всех сделок этого менеджера.

Согласны: 61% читателей

Один из ключевых поставщиков компании настаивает, чтобы сделка прошла через однодневку. Соглашаться ли на это?

Придется, но позаботившись о собственной безопасности

Нет, это заведомая неосмотрительность при выборе контрагента

Риск непризнания расходов и отказа в вычете входного НДС существует при выполнении двух условий. Если компания связана с однодневкой прямо или косвенно и существуют сомнения насчет реальности осуществленных затрат.

В данном случае компания не имеет отношения к однодневке контрагента. Но чтобы уменьшить возможные сомнения, можно и вместо себя в сделку подставить дружественную «буферную» компанию. Формально не взаимозависимую. А уже потом приобрести у нее товары по рыночным ценам, тщательно оформив необходимые документы. Риск предъявления обвинений в связи с однодневками падет на этого посредника, которому доначисление налогов потенциально не навредит так же сильно, как основной компании.

При этом следует избегать признаков, которые могут указать на связь между сделками. К ним относятся платежи в один день через один банк и транзитные платежи. Не стоит экономить на оформлении сопутствующих документов.

Согласны: 45% читателей

Данная сделка изначально предполагает использование налоговой схемы и недобросовестность одной из сторон. А значит, налоговая инспекция наверняка предъявит претензии. И в рассматриваемом случае они будут обоснованны.

При участии в схеме однодневки очень сложно доказать, что компания не получила необоснованной налоговой выгоды. Ведь контрагент не уплатит в бюджет НДС, который компания поставит к вычету. А ключевого поставщика в создании налоговой схемы обвинят вряд ли – налоговую выгоду-то получил покупатель. Уменьшить расходы и отказать в праве на вычеты гораздо проще и выгоднее для бюджета, чем переквалифицировать доходы.

Таким образом, какие бы меры предосторожности не предприняла компания, вряд ли они помогут, если контрагентом выступает однодневка. Налоговые риски очень велики. В данном случае, я считаю, они неоправданны и от сделки лучше отказаться совсем.

Согласны: 55% читателей

Опрос проводился на сайте www.nalogplan.ru.

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы