Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Физлицу выгодно передать компании заем в рублях, но зафиксировать его сумму в валютном эквиваленте

26 февраля 2013   620  

Ситуация, когда физлицо выдает компании заем в рублях, но его сумма фиксируется в иностранной валюте, может быть выгодна заимодавцу не только в финансовом, но и в налоговом плане. Как правило, за время пользования денежными средствами курс иностранной валюты повышается, поэтому заемщик возвращает физлицу большую сумму в рублях, чем та, что была получена изначально. При этом данная суммовая разница не признается экономической выгодой, следовательно, не облагается НДФЛ.

Ситуация, когда физлицо выдает компании заем в рублях, но его сумма фиксируется в иностранной валюте (п. 2 ст. 317 ГК РФ), может быть выгодна заимодавцу не только в финансовом, но и в налоговом плане. Как правило, за время пользования денежными средствами курс иностранной валюты повышается, поэтому заемщик возвращает физлицу большую сумму в рублях, чем та, что была получена изначально. При этом данная суммовая разница не признается экономической выгодой (ст.41 НК РФ), следовательно, не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).

Данный вывод следует из того, что заемщик фактически возвращает установленную в договоре сумму займа. Ведь на дату возврата денежных средств в рублях на них можно было купить столько же валюты, сколько и на дату получения долгового обязательства. Согласен с этим и Президиум ВАС РФ (постановление от 06.11.12 №7423/12).

Отметим, что чиновники в письме от 26.03.10 № 03-04-06/6-50 оспаривают эту позицию. Они считают, что в случае возврата заемщиком суммы денежных средств, превышающей полученную им сумму займа, у физлица возникает доход, облагаемый НДФЛ. При этом, по мнению Минфина, такие разницы аналогичны начисляемым на сумму займа процентам (письма от 14.10.09 № 03-03-06/1/662, от 15.05.09 № 03-03-06/1/324). Поэтому их необходимо рассматривать как плату за пользование денежными средствами и включать в состав внереализационных расходов с учетом нормирования (абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ, письмо Минфина России от 31.05.11 № 03-03-06/4/57).

Теперь, имея на руках постановление Президиума ВАС РФ, налогоплательщикам будет проще отбиться от претензий контролеров в подобных ситуациях.Между тем оформлять займы в валютном эквиваленте, но с оплатой в рублях выгодно и для компаний-заемщиков. Ведь в этом случае спорные затраты являются отрицательной суммовой разницей (подп. 5.1 п. 1 ст. 265 НКРФ) и включаются в налоговые расходы. Таким образом, у заемщика расходы есть, а у заимодавца доходов нет.

Причем дополнительный плюс в том, что ВАС РФ сделал вывод, что расходы компании в виде возникшей суммовой разницы не нормируются по статье269 НК РФ. Так как процентами следует считать только заранее заявленный доход по долговому обязательству (п. 3 ст. 43 НК РФ). А появление разницы, возникающей в связи с изменением курса валюты, не может быть запланировано заранее, следовательно, она не может быть признана процентами. 

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы