Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Налоговики в качестве доказательств использовали материалы уголовных дел

26 февраля 2013   567  

на чем экономили В расходы включены фактически не осуществленные затраты. По ним принят к вычету НДС

ключевая ошибка Контрагентами, в пользу которых производились платежи, оказались однодневки. При этом фактических поставок товаров не было

Описание схемы. С виду компания вела обычную хозяйственную деятельность, приобретая товары у сторонних контрагентов. Однако в результате проверки налоговики решили, что многие поставки фиктивны. А перечисление средств сомнительным контрагентам представляет собой схему обналичивания денежных средств.

То, что именно руководство компании было заказчиком обналички, не доказано. Но, основываясь на фиктивности оборотов, инспекция признала налоговую выгоду необоснованной. Компания поплатилась расходами и возмещенным НДС. Сумма доначисленных налогов, пеней и штрафов составила больше 24 млн рублей.

Как раскрыли схему. Инспекция при проведении проверки сделала стандартный запрос в налоговые органы по месту государственной регистрации основных контрагентов компании. Оказалось, что почти треть из них является однодневками и реальной хозяйственной деятельности не осуществляет. При этом из документов, представленных компанией, следовало, что контрагенты поставляли ей товары, которые она оплатила.

Так как речь шла о значительных суммах, к проверке подключилась полиция. В рамках выездной проверки была проведена очная ставка между руководителем одного из контрагентов и руководителем компании. Оказалось, что никаких поставок фактически не было. А перечисляемые компанией в оплату денежные средства обналичивались. Следует отметить, что ко времени допроса руководитель этой однодневки уже был осужден за подделку счетов-фактур, на основании которых к вычету из бюджета предъявлялись суммы НДС.

Обналиченные средства передавались физлицу на основании представленных им документов на отгрузку продукции в адрес плательщика. На допросе этот человек пояснил, что таким способом ему возвращали долг. Договор, подтверждающий заемные отношения, представлен не был – по словам свидетеля, заем выдавался без расписок в силу доверия.

Кроме того, руководители еще двух контрагентов оказались фигурантами уголовных дел. В рамках выездной проверки был получен приговор в отношении этих лиц, осуществлявших незаконную банковскую деятельность. Они приобрели готовые общества с открытыми в банке расчетными счетами – печати и комплекты учредительных документов – и через них занимались оформлением фиктивных сделок и обналичиванием. Все печати и документы были обнаружены при обыске. Фактический получатель обналиченных средств выявлен не был.

Учитывая совокупность всех обстоятельств, инспекция сделала вывод об отсутствии фактических хозяйственных операций, по которым налогоплательщик признал расходы и предъявил к вычету НДС. Постановлением Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 23.08.12 № А06-8622/2011 доначисления признаны правомерными и налогоплательщик привлечен к ответственности. Определением ВАС РФ от 13.11.12 № ВАС-14605/12 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора.

Комментарий «ПНП». Случай примечателен тем, что инспекция в данном случае для доказывания налогового нарушения воспользовалась наработками правоохранительных органов по уже завершенным уголовным делам. Да и в ходе налоговой проверки полиция привлекалась для проведения допросов и очных ставок. В результате суд встал на сторону налоговиков, несмотря на то, что им так и не удалось построить замкнутую цепочку движения обналиченных денег от исполнителей к заказчику. Налогоплательщик за нераскрытое участие в схеме обналичивания наказан непризнанными расходами и отказом в возмещении НДС.

Схема обналичивания через предпринимателей

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы