Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как платить меньше налогов при ликвидации компании

26 февраля 2013   909  

в чем экономия Налог на прибыль, НДФЛ

на чем основана идея Письма Минфина России от 14.01.13 № 03-08-05, от 07.04.11 № 03-08-05

При ликвидации компании теперь не обязательно предварительно распределять прибыль. На основании писем Минфина России от 14.01.13 №03-08-05, от 07.04.11 №03-08-05 можно доказать, что все полученное сверх вклада при разделе имущества ликвидированной компании является дивидендами по смыслу статьи 43 НК РФ. Главное, чтобы выплаты осуществлялись пропорционально долям участников.

Разъяснение дано относительно выплат нерезиденту, но нет оснований не применять его к доходам резидентов. А это значит, что налогообложение таких доходов осуществляется по ставкам 0 или 9 процентов (подп. 1, 2 п. 3 ст. 284, п. 4 ст. 224 НК РФ).

Отметим, что Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 18.11.10 №А55-4938/2010 для целей налогообложения также квалифицировал как дивиденды суммы, распределенные в пользу налогоплательщика при ликвидации общества и превышающие сумму вклада. При таком подходе учредители-резиденты будут избавлены от необходимости облагать доход, полученный сверх вклада в общество, по общим ставкам (20% или 13%).

Идеей поделился Николай Кривич,
налоговый адвокат

Оценка безопасности идеи

чиновник

Елена Мелконян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса:

«Разъясняющие письма касаются лишь выплат в пользу иностранных участников, налогообложение которых регулируется, прежде всего, международными соглашениями. Данные письма не размещены на сайте ФНС как обязательные к применению налоговыми органами».

эксперт

Игорь Богомолов, ведущий консультант BDO в России:

«Применение такого способа сопряжено с существенным риском. Действующее законодательство, в том числе налоговое, разделяет понятия “распределенная, но не выплаченная часть прибыли” и “имущество ликвидируемого общества” (ст. 58 закона об ООО, ст. 23 закона об АО, подп. 1, 2 п. 1 ст. 309 НК РФ)».

практик

Надежда Абакумова, главный юрисконсульт по налоговому праву сети кофеен «Шоколадница»:

«Данное мнение Минфин России высказывал уже неоднократно, начиная с 2004 года. Разъяснения даны в отношении нерезидентов. Но в силу принципа недискриминации (п. 2 ст. 3 НК РФ ) они применимы и в отношении резидентов. Риск минимален». 

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы