Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Если резидент стал нерезидентом, пересчитывать НДФЛ не надо

31 января 2013   1392  

В конце прошлого года вышло письмо Минфина России от 22.11.12 №03-04-06/6–332, в котором финансовое ведомство высказало свое мнение о том, что по итогам года организация должна уточнить окончательный налоговый статус работников и в случае необходимости произвести пересчет НДФЛ. То есть если выяснится, что работник, который в начале года был налоговым резидентом России, по состоянию на какую-то дату быть им перестал, то организация должна пересчитать сумму НДФЛ за весь год по ставке 30 процентов вместо 13.

В конце прошлого года вышло письмо Минфина России от 22.11.12 №03-04-06/6–332, в котором финансовое ведомство высказало свое мнение о том, что по итогам года организация должна уточнить окончательный налоговый статус работников и в случае необходимости произвести пересчет НДФЛ. То есть если выяснится, что работник, который в начале года был налоговым резидентом России, по состоянию на какую-то дату быть им перестал (пробыл на территории РФ менее 183 дней в году), то организация должна пересчитать сумму НДФЛ за весь год по ставке 30 процентов вместо 13.

Но выполнение подобных рекомендаций чревато значительными финансовыми потерями для таких работников. Поэтому есть смысл с ними поспорить.

Дело в том, что НК РФ не содержит норм о перерасчете налога при изменении статуса налогоплательщика. Налоговый статус определяется на каждую дату выплаты налога исходя из фактического времени нахождения физического лица на территории РФ. Ранее согласны с этим были и чиновники Минфина России (письмо от 31.05.12 №03-04-05/6–670).

Подход Минфина России, высказанный им в письме от 22.11.12 №03-04-06/6–332, не соответствует нормам налогового законодательства. Более того, в пункте 2 статьи 210 НК РФ прямо говорится, что налоговая база по НДФЛ определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для исчисления НДФЛ с доходов резидентов пунктом 3 статьи 226 НК РФ предусмотрен следующий алгоритм: доходы учитываются нарастающим итогом с начала года, полученная сумма облагается налогом по ставке 13 процентов. А затем уже из нее вычитается налог, ранее исчисленный в предыдущих месяцах. Что же касается доходов нерезидентов, то НДФЛ с них исчисляется отдельно по каждой сумме.

В своем письме чиновники Минфина России ссылаются на то, что налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ). Между тем это не означает, что налоговая база по налогу всегда считается только нарастающим итогом.

Подтвердил это и Президиум ВАС РФ в своем постановлении от 05.07.11 №1051/11, указав, что сроки удержания и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц предусмотрены статьей 226 НК РФ и не связаны с окончанием налогового периода.

Таким образом, по тем сотрудникам, статус которых поменялся с резидента на нерезидента, пересчет налоговой базы по итогам года делать не надо. Налоговую ставку 30 процентов нужно применять начиная с даты, когда резидент лишился своего статуса.

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы