Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Если резидент стал нерезидентом, пересчитывать НДФЛ не надо

31 января 2013   1611  

В конце прошлого года вышло письмо Минфина России от 22.11.12 №03-04-06/6–332, в котором финансовое ведомство высказало свое мнение о том, что по итогам года организация должна уточнить окончательный налоговый статус работников и в случае необходимости произвести пересчет НДФЛ. То есть если выяснится, что работник, который в начале года был налоговым резидентом России, по состоянию на какую-то дату быть им перестал, то организация должна пересчитать сумму НДФЛ за весь год по ставке 30 процентов вместо 13.

В конце прошлого года вышло письмо Минфина России от 22.11.12 №03-04-06/6–332, в котором финансовое ведомство высказало свое мнение о том, что по итогам года организация должна уточнить окончательный налоговый статус работников и в случае необходимости произвести пересчет НДФЛ. То есть если выяснится, что работник, который в начале года был налоговым резидентом России, по состоянию на какую-то дату быть им перестал (пробыл на территории РФ менее 183 дней в году), то организация должна пересчитать сумму НДФЛ за весь год по ставке 30 процентов вместо 13.

Но выполнение подобных рекомендаций чревато значительными финансовыми потерями для таких работников. Поэтому есть смысл с ними поспорить.

Дело в том, что НК РФ не содержит норм о перерасчете налога при изменении статуса налогоплательщика. Налоговый статус определяется на каждую дату выплаты налога исходя из фактического времени нахождения физического лица на территории РФ. Ранее согласны с этим были и чиновники Минфина России (письмо от 31.05.12 №03-04-05/6–670).

Подход Минфина России, высказанный им в письме от 22.11.12 №03-04-06/6–332, не соответствует нормам налогового законодательства. Более того, в пункте 2 статьи 210 НК РФ прямо говорится, что налоговая база по НДФЛ определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для исчисления НДФЛ с доходов резидентов пунктом 3 статьи 226 НК РФ предусмотрен следующий алгоритм: доходы учитываются нарастающим итогом с начала года, полученная сумма облагается налогом по ставке 13 процентов. А затем уже из нее вычитается налог, ранее исчисленный в предыдущих месяцах. Что же касается доходов нерезидентов, то НДФЛ с них исчисляется отдельно по каждой сумме.

В своем письме чиновники Минфина России ссылаются на то, что налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ). Между тем это не означает, что налоговая база по налогу всегда считается только нарастающим итогом.

Подтвердил это и Президиум ВАС РФ в своем постановлении от 05.07.11 №1051/11, указав, что сроки удержания и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц предусмотрены статьей 226 НК РФ и не связаны с окончанием налогового периода.

Таким образом, по тем сотрудникам, статус которых поменялся с резидента на нерезидента, пересчет налоговой базы по итогам года делать не надо. Налоговую ставку 30 процентов нужно применять начиная с даты, когда резидент лишился своего статуса.

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
«Вечер в хату, счетоводы»
«Когда мы в редакции готовили статью про уголовные дела против главбухов, я наткнулся на интересный случай. В Новосибирской области главбух получала зарплату 16 тыс. руб. в месяц. Сами понимаете, прожить на такие деньги сложно. Поэтому она сама себя фиктивно оформила бухгалтером еще в нескольких обособленных подразделениях компании и везде получала зарплату.
Так как кадровый учет был тоже на ней, никто такого неожиданного умножения фонда оплаты труда долго не замечал. А когда заметили, обратились в полицию. Главбуху дали год условно.
Этот год гражданка вела себя примерно. Как пишут в судебном акте, добросовестно трудилась, не совершала неправомерных проступков, соблюдала общественный порядок, отличалась хорошим поведением в быту. В результате судимость сняли. Она снова устроилась на работу главбухом. Даже с повышением зарплаты — до 20 тыс. руб. в месяц.»

Читать далее >>

Подписка

Сервисы