Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как налоговики наказывают предпринимателей за обналичку

31 января 2013   1230  

на чем экономили Заказчики включали в налоговые расходы фиктивные услуги предпринимателя, доход от которых облагался ЕНВД. Деньги обналичивались

ключевая ошибка Проведенные как оплата оказанных транспортных услуг суммы (более 23 млн рублей) не были подтверждены документами на оказание этих услуг

Описание схемы. Схемы обналичивания через предпринимателей основаны на том, что для осуществления предпринимательской деятельности ими используется личное имущество. Соответственно, ИП может свободно распоряжаться всеми полученными денежными средствами.

В рассмотренном Президиумом ВАС РФ деле № А65-28019/2011 (постановление от 19.11.12 №ВАС-15145/12) предприниматель уплачивал ЕНВД (вид деятельности — оказание автотранспортных услуг по перевозке), а по доходам, не подпадающим под ЕНВД, — УСН. На его расчетный счет перечислялись значительные денежные средства, которые потом обналичивались.

Налоговики не стали доказывать, что предприниматель был звеном в цепочке обналичивания. Для этого пришлось бы устанавливать факт передачи средств заказчикам или организаторам схемы. Проще оказалось доказать, что полученные ИП средства не являются выручкой за оказанные услуги. Это позволило доначислить ему НДФЛ на сумму свыше 3 млн рублей, а также пени и штрафы на сумму свыше 1,7 млн рублей.

Как раскрыли схему. Внимание контролеров привлекли значительные суммы, поступившие на счет предпринимателя в проверяемый период (15 месяцев) — свыше 23 млн рублей. Из банковских выписок по расчетным счетам следовало, что денежные средства в основном снимались в этот же или на следующий день наличными или перечислялись на банковские карты, открытые ИП на собственное имя или имя его жены. Кассовая книга предпринимателем не велась.

Налоговики заподозрили схему обналичивания. Они направили запросы в налоговые органы по месту учета контрагентов и в правоохранительные органы в отношении организаций-контрагентов, а также в налоговые органы по месту учета организаций, обладающих сведениями о контрагентах и их должностных лицах. Собранная информация в отношении всех контрагентов ИП свидетельствовала о том, что они обладают всеми признаками однодневок.

Предприниматель не смог представить в ходе проверки подтверждение фактического оказания услуг по перевозке грузов. Не было и рабочих документов по договорам — заявок на выделение машин, документов по учету работы машин и водителей, расходования ГСМ, графиков техобслуживания и ремонта машин, путевых листов. Товарно-транспортные накладные и книга учета доходов и расходов не были представлены ни в инспекцию, ни в суд. Обстоятельства дела свидетельствовали об отсутствии реальных хозяйственных операций.

Налоговикам удалось убедить суд, что доход, полученный предпринимателем в проверяемый период, не связан с оказанием им транспортных услуг. Но этот доход не был включен и в налоговую базу по УСН. Предприниматель не вел раздельный учет, как предписано пунктом 8 статьи 346.18 НК РФ, и не отражал полученные средства в книге учета доходов и расходов. На этом основании судом был сделан вывод, что доход получен вне рамок осуществления предпринимательской деятельности и подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ.

Комментарий «ПНП». Обращает на себя внимание изменение подхода к работе со схемами обналичивания. Ранее налоговые органы сильно усложняли себе доказывание, пытаясь поймать ИП с поличным или выйти на его заказчиков. В Татарстане налоговики сместили фокус: к ответственности привлекают лиц, через счета которых происходит фактическое обналичивание. Если такую практику удастся внедрить повсеместно, обналичка станет значительно более дорогостоящей за счет увеличения расходов посредников на уплату НДФЛ.

Схема обналичивания через предпринимателей

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Лето. Хорошо! Хочется уже в отпуск. Это в теплых странах тепло всегда, а вот в России — редко. Уже были в отпуске? Это вы поторопились. Сейчас самое время поехать куда-нибудь на море в Краснодарский край или Крым. На Ставрополье и Алтае тоже есть, где отдохнуть… Думаете, это мне Ростуризм рекламу заказал? А вот и нет — это налоговая схема такая.
Читать далее >>

Подписка

Сервисы