Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Практика создания немецкого GmbH для ведения деятельности в Германии

31 января 2013   797  

за счет чего сэкономили Немецкий корпоративный налог на прибыль

сколько Потенциально несколько миллионов евро

чего это стоило Пришлось проанализировать многолетний опыт работы с инвесторами из России, международную юридическую практику и директивы ЕС

Одна из российских компаний, занимающаяся разработкой и производством сложного высокотехнологичного продукта, задумалась о реализации интеллектуальных прав на него на европейском рынке. При этом у компании уже имелись деловые связи с партнерами из Германии. А в дальнейшем планировалось привлечь клиентов и из других стран Западной Европы.

Руководству компании нужна была помощь по созданию оптимальной схемы выхода на европейский рынок. В том числе требовалось проанализировать налоговые и юридические последствия такого шага.

Дела в Германии лучше всего вести через немецкую компанию

Мы попытались сразу же развеять все весьма популярные заблуждения российского бизнеса относительно работы в Европе. К примеру, до сих пор большинство бизнесменов из стран СНГ и Балтии связывают международное налоговое планирование с использованием офшорных и низконалоговых юрисдикций, таких как Кипр, Британские Виргинские острова, Сейшелы. Пришлось доказывать клиенту, что ни один из этих вариантов не подходит для ведения эффективной предпринимательской деятельности в Германии.

Дело в том, что в восприятии немецких партнеров офшорные структуры прочно связаны «с большим русским бизнесом» из 90-х годов. Не говоря уже о скептическом отношении к ним местных налоговиков и иных государственных органов.

Та же проблема может возникнуть и при попытке российской компании установить деловые отношения с партнерами из Евросоюза напрямую. Восточноевропейские компании могут быть восприняты партнерами по бизнесу как «недостаточно серьезные». Вследствие чего большинство контрагентов из стран ЕС потребуют от таких покупателей перечисления полной предоплаты за заказанные ими товары, работы, услуги.

Но, с другой стороны (и это было хорошо известно нашему клиенту), с точки зрения налоговой системы Германия, как и многие другие страны ЕС, является юрисдикцией с достаточно высоким уровнем налогов. Поэтому непосредственно с помощью немецкой компании не получится оптимизировать налоговую нагрузку в ходе внешнеэкономической деятельности.

Однако вести бизнес в Германии намного удобнее именно через местную дочернюю компанию. Ведь налоги можно экономить не только с помощью офшоров – законодательство Германии и Европейского союза (далее – ЕС) предоставляет эффективные налоговые преимущества для ведения реального бизнеса. Опираясь на наш многолетний опыт, можно с уверенность сказать, что такие страны, как Люксембург, Нидерланды и Швейцария, могут оказаться прекрасной альтернативой типичным офшорным юрисдикциям и воспринимаются как более респектабельные.

Кроме того, для достижения оптимального уровня налоговой нагрузки компании из респектабельных юрисдикций могут быть успешно интегрированы в многонациональную корпоративную структуру, включающую в себя звенья из других, в том числе низконалоговых, юрисдикций.

Филиал иностранной компании может иметь форму GmbH

Таким образом, респектабельность юрисдикции и корпоративной формы деятельности является одним из главных преимуществ при построении бизнеса с выходом на европейские рынки. Поэтому прежде всего мы попытались подобрать для нашего клиента наиболее подходящую организационно-правовую форму, которая окажет благоприятное экономическое влияние на весь проект. Основными требованиями заказчика при этом были обеспечение контроля над корпоративной структурой немецкой компании и проработка вопросов защиты авторских прав на интеллектуальную собственность.

Как и в других странах Европы, основными организационно-правовыми формами юридических лиц в Германии являются акционерное общество (Aktiengesellsсhaft – AG) и общество с ограниченной ответственностью (Gesellschaft mit beschrankter Haftung – GmbH). Исходя из международной юридической практики, для большинства видов предпринимательской деятельности немецкое GmbH является наиболее выгодной корпоративной формой внешнеэкономической деятельности для осуществления бизнеса, как в Германии, так и в других странах мира. Независимо от того, в какой роли выступает инвестор – заказчика или поставщика. Следовательно, наш российский клиент, создав либо дочернее GmbH в Германии, либо открыв немецкий филиал холдинговой компании, зарегистрированной в наиболее благоприятной юрисдикции, смог бы получить легкий доступ к европейскому рынку.

Примечательно, что в Германии зарегистрировано более миллиона компаний в форме GmbH. Следовательно, в случае возникновения юридических проблем такие ООО могут опираться на устойчивую судебную практику. Что делает GmbH привлекательной практически для любой сферы бизнеса.

Устав немецкой компании можно адаптировать к специфическим целям акционеров

Кристин Хеег, адвокат Bird & Bird LLP, Дюссельдорф

С корпоративной точки зрения, по сравнению с другими организационно-правовыми формами бизнеса, немецкое GmbH имеет ряд преимуществ. Во-первых, для учреждения GmbH необходимо оплатить минимальный уставный капитал в размере 25 тыс. евро. Что, с одной стороны, является финансовой гарантией для партнеров по бизнесу. А с другой – обеспечивает строгое ограничение юридической ответственности компании перед третьими лицами. Ведь личная ответственность учредителей допускается лишь в чрезвычайных случаях злоупотребления корпоративной структурой. Это обстоятельство делает немецкое GmbH эффективным средством защиты собственников бизнеса от гражданской ответственности.

Во-вторых, для учреждения GmbH необходим, как минимум, один учредитель. Им может быть как физическое, так и юридическое лицо. Примечательно, что ограничений относительно гражданства или места регистрации данных лиц немецкое законодательство не предусматривает. В свою очередь, и управляющий директор не обязан иметь ни немецкого, ни какого-либо другого гражданства одной из стран ЕС.

Опираясь на немецкую юридическую практику, стоит отметить, что не требуется даже, чтобы директор имел право на въезд в Германию. Соответственно, им может быть гражданин любой страны, не входящей в состав Евросоюза. К примеру, гражданин России. Несмотря на отсутствие положений, предписывающих директору обязательное знание немецкого языка, рекомендуется иметь в штате компании немецкоговорящего сотрудника. Так как переписка со всеми госорганами и банками осуществляется в обязательном порядке на немецком языке.

Следующим преимуществом GmbH является тот факт, что немецкие законодатели допускают надлежащую адаптацию устава к специфическим целям учредителей компании. Поэтому существует возможность разработки индивидуального устава, который на 100 процентов будет соответствовать представлениям собственников и подходить под конкретный бизнес-проект. Окончательная структура компании, которая учитывает все нюансы бизнеса, должна быть досконально отработана в ходе обсуждения с владельцами еще до основания GmbH.

Немецкая компания эффективна при перечислении европейской прибыли холдинга в Россию

Евгений Нэш, адвокат-стажер Bird & Bird LLP, Дюссельдорф

У группы компаний, включающей в себя немецкое GmbH, есть возможность эффективно экономить на налогах. Если немецкая компания имеет дочернее общество в одном из государств – членов Евросоюза, распределение дивидендов в пользу немецкой материнской компании при соблюдении определенных условий может быть полностью освобождено от налога у источника выплаты.

Такая возможность предусмотрена директивой ЕС «О материнских и дочерних компаниях» № 90/435/EEC. В соответствии с § 8b закона «О корпоративном налоге Германии» (KStG) только 5 процентов таких дивидендов облагается корпоративным налогом на территории Германии. Оставшиеся 95 процентов дивидендных выплат полностью освобождаются от налога. Это означает, что в Германии эффективная ставка налога на прибыль по полученным из ЕС дивидендам составляет всего 1,5 процента.

В случае если немецкое GmbH вместо реинвестирования этих доходов в другие проекты направит их своим инвесторам за пределы Евросоюза, например в Россию, то будет удержан налог у источника. В соответствии с Соглашением от 29.05.96 «Об избежании двойного налогообложения между Германией и Россией» ставка налога будет равна 5 или 15 процентам в зависимости от доли участия российской компании в уставном капитале немецкой «дочки».

Для применения минимальной ставки 5 процентов необходимо, чтобы российская компания владела долей в уставном капитале дочернего общества в размере не менее 10 процентов и стоимостью не менее 80 тыс. евро. Сумма уплаченного в Германии налога будет вычитаться из величины налога на прибыль, взимаемого в России. Что даст эффективную ставку 0 (при соблюдении условий применения нулевой ставки по дивидендам в России – подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ) или 4 (9 – 5) процента.

Таким образом, совокупные налоговые потери при перечислении прибыли, полученной в ЕС, через немецкую компанию в Россию составят от 1,5 (если у материнской компании есть право на нулевую ставку в России) до 5,5 процента.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы