Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Экспресс-тест для проверки навыков оптимизации налога на имущество

27 декабря 2012   726  

Тест предназначен для проверки знаний в области планирования и оптимизации налога на имущество. Он основан на актуальных в момент составления нормах налогового законодательства и не содержит спорных моментов. Однако для ответа на некоторые вопросы нужно знать позицию, которой придерживаются арбитражные суды и Минфин России. В конце теста приведены правильные ответы и нормы законодательства, из которых они следуют. Среднее время прохождения – 45 минут. При этом допускается пользование любыми справочными материалами.

Вопрос 1. Какой способ начисления амортизации в бухгалтерском учете является самым выгодным с точки зрения расчета налога на имущество?

а) линейный способ, так как выгодно равномерно снижать налоговую базу основного средства;

б) способ уменьшаемого остатка с повышающим коэффициентом 3 к норме амортизации, поскольку остаточная стоимость объекта в этом случае уменьшается быстрее;

в) способ списания стоимости пропорционально объему продукции, когда налог зависит от интенсивности использования основных средств;

г) способ списания по сумме чисел лет срока полезного использования, так как он позволяет в первые годы списать максимум затрат;

д) любой, кроме «а», в зависимости от конкретных условий;

е) «б» или «в», в зависимости от конкретных условий.

для чего может пригодиться:

для получения налоговой экономии за счет более эффективного ежегодного снижения налоговой базы с помощью амортизации.

Вопрос 2. Какие основные средства не признаются объектом обложения налогом на имущество?

а) металлообрабатывающий станок, введенный в эксплуатацию в период кризиса 2009–2012 годов;

б) торговый автомат по продаже молока, принятый на учет в 2013 году;

в) жилые помещения для монахов, принадлежащие монастырю;

г) все перечисленные объекты не облагаются налогом.

для чего может пригодиться:

для правильного определения объекта налогообложения.

Вопрос 3. Какие компании не признаются плательщиками налога на имущество?

а) нерезиденты, владеющие недвижимостью на территории России и имеющие постоянное представительство;

б) нерезиденты, владеющие недвижимостью на территории России, но не имеющие постоянного представительства;

в) организации, применяющие специальные налоговые режимы;

г) только «б» и «в».

для чего может пригодиться:

для получения налоговой экономии при передаче имущества на «хранение» компании, не являющейся плательщиком налога.

Вопрос 4. Компания приобрела недвижимость, с какого момента она должна платить налог на имущество?

а) с момента начала осуществления капитальных вложений и постановки на учет по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»;

б) с момента государственной регистрации перехода права собственности;

в) с момента ввода в эксплуатацию в качестве основного средства.

для чего может пригодиться:

для возможности переноса момента уплаты налога на имущество в бюджет.

Вопрос 5. Кто является плательщиком налога по объекту, внесенному участником договора простого товарищества?

а) внесший имущество товарищ, исходя из остаточной стоимости имущества;

б) все участники совместной деятельности пропорционально своим вкладам;

в) лицо, ведущее дела простого товарищества.

для чего может пригодиться:

для оптимизации налога на имущество в рамках совместной деятельности.

Вопрос 6. Дружественный предприниматель имеет возможность купить здание и сдать его в аренду компании, применяющей общую систему налогообложения. Даст ли это экономию налога на имущество по сравнению с приобретением объекта самой компанией?

а) нет, поскольку ставки налога на имущество одинаковы и для индивидуального предпринимателя, и для компании;

б) напротив, это невыгодно, так как ставка налога для предпринимателей, как правило, выше, чем для юридических лиц;

в) даст, так как налоговые ставки для физических лиц ниже, чем для юридических.

для чего может пригодиться:

для перераспределения нагрузки по налогу на имущество в группе компаний.

Вопрос 7. Компания приобрела здание под снос. Нужно ли уплачивать налог на имущество до тех пор, пока объект не снесли?

а) да, ведь такое здание до момента ликвидации является основным средством, поскольку отвечает всем условиям, перечисленным в пункте 4 ПБУ 6/01;

б) нет, поскольку такое имущество не предназначено для использования в производственной деятельности компании, не способно приносить экономический доход в будущем, следовательно, не является основным средством;

в) зависит от критериев признания объекта основным средством, закрепленных в учетной политике.

для чего может пригодиться:

чтобы избежать налоговых потерь при учете объектов, которые не соответствуют признакам основных средств.

Вопрос 8. Что является налоговой базой у нерезидента, владеющего недвижимостью на территории России, но не имеющего постоянного представительства?

а) инвентаризационная стоимость объекта по данным органов технической инвентаризации;

б) среднегодовая стоимость имущества по данным бухгалтерского учета компании-нерезидента;

в) такая компания не является плательщиком налога на имущество.

для чего может пригодиться:

для экономии налога на имущество с помощью передачи российской недвижимости в собственность дружественного нерезидента.

Вопрос 9. Компания провела переоценку основных средств в бухгалтерском учете. Влияет ли это на сумму налога, подлежащего уплате в бюджет?

а) не влияет, поскольку налоговая база определяется без учета переоценки;

б) влияет, так как налоговая база определяется с учетом переоценки;

в) зависит от положений учетной политики.

для чего может пригодиться:

для определения возможности снижения налоговой нагрузки в результате переоценки основных средств.

Вопрос 10. Компания на Новый, 2013 год получила от некоммерческой организации в подарок дорогостоящий автомобиль. Какова база по налогу на имущество?

а) налоговой базой является цена, указанная в договоре дарения;

б) рыночная стоимость, определенная в экспертном заключении независимого оценщика;

в) налоговая база по безвозмездно полученному автомобилю равна нулю.

для чего может пригодиться:

для того, чтобы не переплатить налог по имуществу, полученному безвозмездно.

Вопрос 11. Арендатор с согласия арендодателя произвел в офисе неотделимые улучшения, не возмещаемые арендодателем. Кто будет платить налог на имущество?

а) арендодатель, так как все неотделимые улучшения изначально являются его собственностью;

б) арендатор, поскольку стоимость неотделимых улучшений в данном случае не возмещается арендодателем;

в) сторона договора, на чьем балансе учитываются неотделимые улучшения;

г) неотделимые улучшения не являются объектом налогообложения.

для чего может пригодиться:

для того, чтобы не переплатить налог в отношении стоимости неотделимых улучшений.

Вопрос 12. В течение 2013 года компания приобрела следующие основные средства: временную постройку, теплоход и самолет для перевозки пассажиров, линию по производству медицинской продукции. Какие из этих объектов облагаются налогом на имущество?

а) ни один из них;

б) только самолет и теплоход;

в) только производственная линия;

г) все перечисленные объекты.

для чего может пригодиться:

чтобы избежать налоговых потерь при учете основных средств, не признаваемых объектом налогообложения.

Вопрос 13. Когда нужно исключить ликвидируемое основное средство из налоговой базы, если его выбытие занимает длительное время?

а) когда основное средство перестало отвечать хотя бы одному из критериев ( п.4 ПБУ 6/01 )признания таковым;

б) когда начата процедура ликвидации и есть документальное подтверждение тому, что использование объекта в деятельности прекращено;

в) по окончании процедуры выбытия, так как на протяжении всего периода ликвидации объект учитывается в составе основных средств.

для чего может пригодиться:

с целью оптимизации налога на имущество и исключения налоговых потерь при выбытии объектов.

Вопрос 14. Компания решила продать здание, но покупатель еще не найден. Можно ли перевести объект из состава основных средств в категорию товаров и не платить налог на имущество?

а) нельзя, так как счет 41 применяется только в случаях, когда объекты приобретаются специально для продажи, к тому же перевод объектов, учитываемых на счете 01, в состав товаров законодательством не предусмотрен;

б) можно, ведь если компания не использует имущество в своей деятельности, то оно уже не соответствует признакам основного средства, поэтому такие объекты можно исключить из состава основных средств и учитывать как товар для перепродажи;

в) вопрос спорный, правомерность перевода решит суд.

для чего может пригодиться:

для оценки возможности получить налоговую экономию до момента продажи основных средств.

Вопрос 15. Договор купли-продажи недвижимости признан недействительным по решению суда. В результате объект был возвращен продавцу. С какого момента он становится плательщиком налога на имущество?

а) с момента возврата продавцу спорных объектов;

б) с момента вступления в силу решения суда о признании договора купли-продажи недействительным;

в) с момента заключения недействительного договора.

для чего может пригодиться:

чтобы избежать налоговых потерь при признании договора купли-продажи недействительным.

Вопрос Ответ Основание
1 е Абзацы 3, 7 пункта 19 ПБУ 6/01, пункт7 ПБУ 1/2008
2 б Подпункт 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ
3 в Пункт 3 статьи 346.1, пункт 2 статьи 346.11, пункт 4 статьи 346.26, статья 373 НК РФ
4 в Подпункт 10 пункта 7 приложения к приказу Минфина России от24.12.10 №186н
5 а Пункт 1 статьи 377 НК РФ
6 в Закон г. Москвы от 23.10.02 №47, пункт 2 статьи 15, пункт 4 статьи 12 НК РФ
7 б Пункт 4 ПБУ 6/01, постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 20.02.12 №А55-6362/2011, письмо Минфина России от 22.04.08 №03-05-05-01/24
8 а Пункт 2 статьи 375, пункт 5 статьи 376, пункт 5 статьи 83 НК РФ, пункт14 приказа Минфина России от 30.09.10 № 117н
9 б Пункт 15 ПБУ 6/01, пункт 43 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.03 №91н, пункт 1 статьи 375, пункт 4 статьи 376 НК РФ
10 в Подпункт 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ
11 в Статья 623 ГК РФ, пункт 1 статьи 374 НК РФ, абзац 2 пункта 3, абзац 8 пункта 10, абзац 1 пункта 35 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.03 №91н
12 б Пункт 4 статьи 374 НК РФ, пункт 1 статьи 130 ГК РФ, пункт 10 статьи 1 Градостроительного кодекса
13 б Пункты 4, 29 ПБУ 6/01, пункты 2, 76 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.03 №91н, постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от04.07.08 №А48-3994/07-14, пункт1 статьи 374 НК РФ
14 в Письмо Минфина России от 02.03.10 №03-05-05-01/04, постановления федеральных арбитражных судов Поволжского от 27.01.09 №А65-9168/2008, от 20.02.12 №А55-6362/2011, Центрального от 04.07.08 №А48-3994/07-14 округов
15 а Пункт 9 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.11 № 148, письмо Минфина России от27.12.10 №03-03-06/2/221, пункт 1 статьи 54, пункт 1 статьи 373, пункт 1 статьи 374 НК РФ, статья 167 ГК РФ

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы