Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Сэкономить налог на имущество поможет реорганизация в форме выделения

30 ноября 2012   802  

Схема с дроблением бизнеса является одной из самых распространенных на практике. Ведь такой способ налогового планирования позволяет сэкономить сразу несколько налогов. В том числе и налог на имущество. При этом зачастую руководителей и владельцев бизнеса не смущает необходимость создания множества вспомогательных компаний на упрощенке.

Описание схемы. Схема с дроблением бизнеса является одной из самых распространенных на практике. Ведь такой способ налогового планирования позволяет сэкономить сразу несколько налогов. В том числе и налог на имущество. При этом зачастую руководителей и владельцев бизнеса не смущает необходимость создания множества вспомогательных компаний на упрощенке.

Например, в одном из случаев компания построила торговый центр. А после его ввода в эксплуатацию провела реорганизацию, выделив из себя семь новых компаний на УСН. Причем учредители реорганизуемой и вновь созданных компаний совпадали. Естественно, дружественные упрощенцы не имели ни транспортных средств, ни персонала, только долю в торговом центре на балансе. То есть после реорганизации здание оказалось в общей долевой собственности правопреемников.

Несколько правопреемников нужны были затем, чтобы выполнить одно из условий применения упрощенки. Этот спецрежим имеет ограничение по остаточной стоимости амортизируемого имущества в 100 млн рублей (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

В результате реорганизации упрощенцы не только легально не уплачивали налог на имущество со своей доли недвижимости, но и передавали помещения в аренду сторонним контрагентам. Стараясь также не выйти по выручке за пределы 60 млн рублей — лимита, установленного пунктом 4.1 ст. 346.13 НК РФ. Таким образом, налог с доходов от аренды также уплачивался по ставке ниже, чем на общем режиме, что снижало совокупные налоговые обязательства группы компаний (см. схему).

Дробление бизнеса с целью экономии налога на имущество

При этом все денежные средства, полученные взаимозависимыми организациями по договорам аренды, после уплаты налогов и обязательных платежей перечислялись на расчетный счет компании — организатора схемы в виде займа под 0,5 процента годовых. Причем эти проценты начислялись, но фактически не уплачивались. А срок возврата займов был определен «по требованию», что не противоречит пункту 1 статьи 810 ГК РФ.

Комментарий «ПНП». Налоговая экономия в данной схеме очевидна. Ее организатор минимизирует свои обязательства по НДС, налогам на прибыль и на имущество, поскольку путем реорганизации выводит дорогостоящие активы в дружественные компании и использует их в качестве посредников при сдаче в аренду.

Однако формально описанная схема полностью законна. Никто не в праве запретить владельцам компании принять решение о реорганизации путем выделения нескольких обществ, применяющих УСН. И о наделении правопреемников долей недвижимого имущества.

Конечно, налоговики при проверке могут пытаться доказать, что реорганизация компании и создание упрощенцев были проведены с единственной целью получить необоснованную налоговую выгоду. Об этом могут свидетельствовать как взаимозависимость налогоплательщика и реорганизованных компаний, так и выявленные налоговиками цепочки возврата денежных средств.

Также, возможно, претензии будут предъявлены к нерыночному уровню процентов по займам и невыплате этих процентов. Ведь упрощенцы определяют доходы и расходы по кассовому методу. Следовательно, компания на общем режиме имеет право признать расходы в виде процентов, а заимодавец на УСН доход не признает.

Однако при наличии четкой деловой цели реорганизации, не связанной с налоговой экономией, доначислить компании налоги будет крайне проблематично. Такой целью, к примеру, может быть выведение непрофильных видов деятельности в самостоятельное предприятие в целях корпоративной безопасности (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 30.04.09 №А43-9061/2008-31-183). Или образование самостоятельных конкурирующих обществ ввиду убыточности реорганизуемой компании (постановление Федерального арибитражного суда Уральского округа от 06.10.11 №Ф09-5883/11).

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы