Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Почему компенсация за  разъездной характер работы эффективнее суточных

30 октября 2012   822  

событие Семинар «Оптимизация налогообложения и налоговое планирование», организованный Первым Домом Консалтинга «Что делать Консалт» (28 сентября, г. Москва, ул. Мишина, д. 56)

основные темы Применение законных схем оптимизации налогообложения. Реорганизация и банкротство компаний с целью «обеления» бизнеса. Методы оптимизации зарплатных налогов. Служебные командировки и служебные поездки.

В ходе встречи обсуждался широкий круг вопросов, связанных с построением комплексной стратегии налогового планирования. В частности, освещались такие методы налоговой оптимизации, как выплата компенсации при разъездном характере работы сотрудников, использование реорганизации в качестве инструмента налогового планирования, спорные вопросы расчетов наличными. А также давались рекомендации по поводу защиты вышеуказанных способов налоговой оптимизации.

Есть смысл посчитать, платить работнику компенсацию за разъездной характер работы или командировочные

Ведущая отметила, что при проверках контролеры из фондов зачастую обращают внимание на служебные командировки. И тщательно проверяют наличие и правильность оформления таких документов, как приказ о направлении работника в командировку, отчет о выполненной работе, служебное задание, командировочное удостоверение (Положение, утвержденное постановлением Правительства РФ от 13.10.08 №749).

«Если не все документы будут оформлены должным образом, существует риск, что проверяющие могут не признать командировку. А значит, есть вероятность начисления страховых взносов на суточные», — считает лектор. К тому же контролеры всегда настаивают на том, что служебные поездки сотрудников, постоянная работа которых осуществляется в пути, командировками не признаются (п. 3 Положения). К примеру, водителя нельзя отправить в командировку, поскольку его работа носит разъездной характер (ст. 168.1 ТКРФ). В таком случае вместо суточных ему положена компенсация, которая освобождается от НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 07.06.11 №03-04-06/6–131) и страховых взносов (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 №212-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития России от 27.02.10 №406–19). Кроме того, этим сотрудникам работодатель должен возмещать расходы по проезду и найму жилья (ст. 168.1 ТК РФ). А также иные затраты, произведенные с разрешения работодателя. Суммы таких возмещений признаются компенсационными выплатами и также не облагаются НДФЛ (ст. 164 ТК РФ , п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо ФНС России от 10.11.11 №ЕД-4-3/18794@). На такие выплаты не нужно начислять и страховые взносы (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 №212-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития России от 27.02.10 №406–19).

Более того, выплаты за разъездной характер работы уменьшают налоговую базу по прибыли в размере фактических затрат. И относятся к компенсации затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей (письмо Минфина России от 18.08.08 №03-03-05/87). Поэтому учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Определить конкретный перечень работ, профессий и должностей, имеющих разъездной характер, вправе сама компания (письмо ФНС России от 06.08.10 №ШС-37-3/8488). Равно как и установить размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками таких работников. Все эти параметры прописываются в трудовом (ст. 57 ТК РФ) или коллективном договоре либо в иных локальных актах компании.

Правда, иногда работодатели, помимо компенсаций, устанавливают сотрудникам надбавки за разъездной характер работы. Эти выплаты не являются компенсациями по смыслу статьи 164 ТК РФ. А включаются в состав расходов на оплату труда. Следовательно, облагаются страховыми взносами (определение ВАС РФ от 09.08.12 №ВАС-10764/12) и НДФЛ на общих основаниях (п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 26.03.12 №03-04-06/9–76).

В ходе встречи у слушателей возникли вопросы:

— Скажите, а мы можем замаскировать часть зарплаты «разъездных» сотрудников под компенсацию и зафиксировать ее сумму в трудовом договоре?

— Нет, зафиксировать сумму выплат не получится. Ведь размер компенсации, которая выплачивается сотрудникам при разъездном характере работы, устанавливается за каждый день работы, а не за месяц. То есть суммы будут скакать.

— Какими документами необходимо подтверждать поездки сотрудников, связанные с разъездным характером работы?

— Это, прежде всего, приказ о направлении сотрудника в поездку, служебное задание в произвольной форме, авансовый отчет с приложением всех первичных документов, подтверждающих расходы. Но если компания упомянет о разъездной работе в должностной инструкции и в трудовом договоре, то тогда служебное задание можно не оформлять.

Договор поручения позволит избежать штрафа за превышение лимита наличных расчетов

В ходе семинара Лариса Новичкова пояснила, как на практике компании избегают штрафных санкций за превышение лимита наличных расчетов между юрлицами (ст. 15.1 КоАП РФ, п. 1 указания Банка России от 20.06.07 №1843-У). Для того чтобы не превысить максимальный лимит в 100 тыс. рублей, заключают договор поручения (ст. 971 ГК РФ) с физическим лицом. Последнее уплачивает или забирает деньги от имени компании. В качестве такого посредника часто выбирают работника или просто знакомого. В результате и поставщик, и покупатель имеют дело с гражданином, для расчетов с которым ограничений нет. Единственный минус этого варианта — необходимость выплаты физлицу вознаграждения.

«На практике случается, что руководитель компании одновременно является и доверителем, и поверенным. То есть заключает договор сам с собой как с физлицом. Конечно, налоговики сразу признают такой договор фиктивной сделкой», — отметил лектор.

Для избавления от просроченной кредиторки используют реорганизацию в форме выделения

Ведущая заметила, что в последнее время многие компании пытаются оптимизировать свои обязательства по налогу на прибыль с помощью реорганизации. Зачастую в результате проведения сделок внутри группы компаний у организации накапливается крупная сумма кредиторки, погашать которую нецелесообразно. Но, если дождаться истечения срока исковой давности, придется заплатить налог на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Чтобы избежать этого, компания проводит реорганизацию в форме выделения. И все свои сомнительные долги оставляет выделяемой компании, которая не планирует вести никакой деятельности. Следовательно, у первоначального должника в будущем не возникнет обязанности включать просроченную кредиторку во внереализационные доходы. Реорганизованной же компании налоги платить нечем.

Ведущая семинара отметила, что контролеры могут заподозрить компанию в применении схемы уклонения от уплаты налога на прибыль. Ведь если у выделенного юрлица нет средств на уплату налогов, то их должна заплатить реорганизуемая компания (п. 8 ст. 50 НК РФ).

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы