Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как освобожденной от НДС компании без последствий превысить лимит по выручке

30 октября 2012   1022  

в чем экономия НДС

на чем основана идеяПостановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.07.12 № А44-4183/2011

Компания может не учитывать авансовые платежи при расчете лимита выручки при применении освобождения от исчисления и уплаты НДС (ст. 145 НК РФ). К такому выгодному для налогоплательщиков выводу пришел Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа (постановление от 20.07.12 №А44-4183/2011).

Если сумма выручки за каждые три последовательных месяца превысила 2 млн рублей, то компания утрачивает право на освобождение (п. 5 ст. 145 НК РФ). Однако полученная предоплата не может быть признана выручкой от реализации на основании статьи 146 НК РФ, несмотря на то, что НДС такие поступления облагаются. Авансы не подпадают под понятие выручки от реализации и по смыслу статьи 39 НК РФ. А положениями статей 153 и 154 НК РФ регулируется порядок расчета налоговой базы, тогда как условием освобождения является ограничение по размеру выручки.

Возможно, такая же логика применима и к упрощенцам. Ведь для них предусмотрен лимит по доходам, определяемым в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Которая в свою очередь ссылается на статью 249 НК РФ, где полученные авансы в качестве доходов не упомянуты.

Идеей поделилась Светлана Андреева,
главный бухгалтер

Оценка безопасности идеи

чиновник

Виталий Цыганков, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«Авансы не включаются в расчет лимита выручки в целях применения пункта 5 статьи 145 НК РФ (письмо УФНС по г. Москве от 23.04.10 №16–15/43541). Однако такой подход неприменим к упрощенцам (письмо Минфина России от 21.07.08 №03-11-04/2/108)».

эксперт

Аркадий Капкаев, руководитель налогово-судебной практики юридической фирмы «Правовой сервис»:

«И налоговики, и суды соглашаются, что авансы не являются выручкой в целях расчета лимита при освобождении (письмо УМНС по г. Москве от 26.01.04 №24–14/04847, постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.04.12 №А26-4179/2011)».

практик

Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО «Стройкомпозит-Спецматериалы»:

«При упрощенке доходы признаются кассовым методом, поэтому авансы нужно включать в налоговую базу (п. 1 ст. 346.15, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо Минфина России от 20.02.09 №03-11-09/67). Данный подход нужно применять и при расчете лимита выручки».

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Написал в предыдущем слове редактора, что «романтизму нету», но оказалось, что это неправда — он есть! Вот оцените, как трогательно прокуратура Белгородской области рассказывает о схеме незаконного возмещения НДС:
«…подсудимый обратился к знакомому владельцу „фирм-однодневок“ с просьбой аккумулировать на счете одной из них крупную сумму денег с целью создания видимости расчета за оказанные услуги и товары. После проведения платежей он дал поручение бухгалтеру подготовить налоговую декларацию по НДС, содержащую заведомо ложные сведения. Декларация была направлена в налоговый орган, но, несмотря на неоднократно внесенные в нее уточнения, руководитель налогового органа сделал вывод о фиктивности сделки и неправомерном возмещении НДС».
Читать далее >>

Подписка

Сервисы