Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как упрощенец может ускорить списание расходов на приобретение товаров

30 октября 2012   1544  

в чем экономия Единый налог при УСН

на чем основана идея Подпункты 8 и 23 пункта 1 статьи 346.16, абзац 1 и подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ

На упрощенке затраты на приобретение товаров и на уплату НДС поставщику — разные виды расходов (соответственно подп. 23 и 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Следовательно, и порядок списания у них разный. Что позволяет упрощенцу получать экономию по единому налогу.

В частности, требование о списании расходов по мере реализации товаров касается только непосредственно стоимости товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом в подпункте 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ прямо указано, что стоимость товаров не включает в себя расход в виде НДС. Следовательно, НДС можно учесть в общем порядке — после уплаты его поставщику при условии, что затраты на товары будут учтены в расходах (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 и абз. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). То есть момент признания расхода в виде НДС не поставлен в зависимость от факта реализации товаров.

Такой вывод подтверждают разъяснения Минфина России, приведенные в письмах от 24.09.08 №03-11-04/2/147 и от 18.01.10 №03-11-11/03. В них указано, что НДС является самостоятельным расходом, выделяется в книге учета доходов и расходов отдельной строкой.

Идеей поделился Арвидас Люцис,
финансовый директор

Оценка безопасности идеи

чиновник

Алексей Матюшин, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«Налицо экономия, и такой подход противоречит учетной политике большинства упрощенцев. Поэтому, скорее всего, в акте проверки это отразят как нарушение. Компании придется оспаривать акт. Но велика вероятность, что итоговое решение судьи примут в пользу данного подхода».

эксперт

Сергей Зеленов, президент компании Green Group:

«Налоговики обязаны руководствоваться разъяснениями Минфина России, а в последнем из них (письмо от 24.09.12 №03-11-06/2/128) указано, что НДС списывается по правилам списания стоимости товаров. Обосновать иную позицию налогоплательщик сможет только через судебное разбирательство».

Оксана Бейкун, главный бухгалтер ООО «БухгалтерПроф»:

практик

«Это абсолютно законно. Мы и сами так делаем. Регулируем НДС облагаемый доход по УСН. Берем суммы, которые нам нужны, иногда не весь НДС. Главное помнить, какой НДС по какому товару в каком периоде включен в книгу учета доходов и расходов».

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Генеральный директор компании внезапно ворвался в кабинет аудитора и рявкнул: «Сколько будет дважды два?» Аудитор вздрогнул и надолго задумался. Он, конечно, знал, сколько будет дважды два, ему об этом говорили на инструктаже в налоговых органах, но он не знал, знает ли это гендиректор компании. И если знает, то кто ему сказал? Может быть, у него есть связи в УФНС? Аудитор еще никогда не был так близок к провалу.
Читать далее >>

Подписка

Сервисы