Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как производители уклоняются от уплаты акциза с помощью инвентаризации

28 сентября 2012   804  

Как следует из внутреннего документа Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка России, на практике встречаются случаи, когда компании злоупотребляют правом на проведение инвентаризации с целью выявления излишков спирта и алкогольной продукции. С целью уклониться от уплаты акцизов и легализовать незаконно произведенную алкогольную продукцию. Дело в том, что излишки, обнаруженные у участников алкогольного рынка, не подпадают под налогообложение акцизом.

Описание схемы. Как следует из внутреннего документа Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка России, копия которого имеется в распоряжении «ПНП», на практике встречаются случаи, когда компании злоупотребляют правом на проведение инвентаризации с целью выявления излишков спирта и алкогольной продукции. С целью уклониться от  уплаты акцизов и легализовать незаконно произведенную алкогольную продукцию. Дело в том, что излишки, обнаруженные у участников алкогольного рынка, не подпадают под налогообложение акцизом (ст. 182 НК РФ).

Например, компания произвела некое количество неучтенной алкогольной продукции. Чтобы легализовать ее и не платить акциз, она проводит инвентаризацию. от метим, что инвентаризация может проводиться как в добровольном, так и в обязательном порядке (п. 2 ст. 12 Федерального закона от  21.11.96 № 129-ФЗ, п. 27 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 №34н). Добровольную инвентаризацию компания может проводить в любой момент. Причем количество таких инвентаризаций, их сроки и перечень проверяемого имущества устанавливает руководитель организации (п. 2.1 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.95 №49).

В результате выявляются излишки алкогольной продукции, которые рассматриваются как товар (п. 3 ст. 38 НК РФ). При их реализации акциз платить не нужно. Ведь обязанность уплатить налог при обнаружении «лишних» подакцизных товаров налоговым законодательством не установлена.

Обычно такие товары передаются с минимальной наценкой дружественному упрощенцу, который их реализует конечным покупателям уже по рыночным ценам (см. схему). Компания, применяющая общую систему, от давая часть прибыли упрощенцу, получает экономию за счет разницы в ставках налога. А также снижает сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, поскольку продает товары с низкой наценкой.

Выявление излишков при инвентаризации в целях экономии акциза

Комментарий «ПНП». С помощью таких действий компании удается избежать уплаты акциза и легализовать незаконно произведенный товар. Причем данная схема позволяет не облагать налогом не только алкоголь, но и другие виды подакцизных товаров (ст. 181 НК РФ).

Однако при этом компании придется заплатить налог на прибыль. Поскольку излишки имущества, выявленные при инвентаризации, учитываются в составе внереализационных доходов (п. 20 ст. 250 НК РФ). Причем доход определяется исходя из рыночной цены (п. 5, 6 ст. 274 НК РФ). Рыночная стоимость таких товаров включается в состав доходов в момент завершения инвентаризации или на дату составления годовой от четности (п. 1 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).

Вместе с тем при последующей продаже обнаруженных при инвентаризации излишков компания вправе уменьшить доход от  реализации на их стоимость, определенную в соответствии с пунктом 2 статьи 254 НК РФ. То есть на стоимость, учтенную в составе внереализационных доходов при их обнаружении. Аналогичного мнения придерживается и Минфин России (письмо от 04.04.07 №03-03-06/1/219).

К тому же если это неучтенная продукция, то, вероятно, расходы на сырье и материалы для ее производства уже списаны с помощью завышения технологических норм расхода. И вычет НДС по приобретенному сырью получен.

И, естественно, если слишком часто легализовывать подакцизный товар таким способом, есть вероятность, что налоговики заподозрят компанию в использовании схемы уклонения от  уплаты акциза. Заинтересуются компанией и правоохранительные органы, о чем, собственно, и свидетельствует внутренний документ Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка России.

Более того, чиновники этой службы, как говорится в документе, готовят предложения в правительство о внесении изменений в Налоговый кодекс. С тем чтобы пресечь описанную схему, контролеры предлагают ввести обязанность платить акциз по выявленным излишкам.

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы