Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Дробление бизнеса — схема, нуждающаяся в тщательной проработке

28 сентября 2012   749  

событие Семинар «Как жить без “обналички” и фирм-однодневок и не разориться, уход от “черных” и “серых” схем. Оптимизация налогообложения законными способами», организованный компанией «РайТ» (28 августа, г. Москва, Ленинградское шоссе, д. 16/3)

основные темы Налоговое планирование. НДС. Налог на прибыль. Использование спецрежимов. Дробление бизнеса. НДС. Аффилированные лица

На практике компании нередко прибегают к не вполне законным методам оптимизации налогов. Лектор условно назвал их «черными» и «серыми» схемами. Первые представляют собой прямое нарушение законодательства о налогах и сборах. А при использовании вторых формально закон не нарушается — для налоговой оптимизации используются лазейки, пробелы и противоречия законодательства. Целью семинара было убедить слушателей, что «белые» и «серо-белые» схемы могут в ряде случаев быть более выгодны и удобны. В частности, лектор привел несколько примеров «обеления» бизнеса, основанных на его дроблении.

НДС, не нужный другим компаниям, логично сделать своим доходом

Первый шаг к «обелению» бизнеса, исходя из практического опыта ведущего семинара, — это анализ состава покупателей и заказчиков компании. Ведь это только на первый взгляд кажется, что всем контрагентам НДС к вычету нужен. Детальный же анализ выявляет часть клиентов, которые этот налог не могут принять к вычету. Среди них — физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, «спецрежимники», лица, применяющие общую систему налогообложения, но освобожденные от  обязанностей налогоплательщика (ст. 145 НК РФ). от дельную категорию составляют компании, осуществляющие преимущественно не облагаемые НДС операции по перечню статьи 149 НК РФ (банки, страховые, инвестиционные, медицинские компании, предприятия сферы ЖКХ, учреждения органов власти и местного самоуправления и др.). Ведущий затронул и другие категории подобных контрагентов, способы их выявления и даже искусственного создания.

Всем перечисленным контрагентам не важно, выделен НДС в цене или нет. А в некоторых случаях для них проще, чтобы этого налога и не было — это избавит от  споров с налоговыми органами по вопросу признания расходов.

Лектор сделал логичный вывод. У компании, продающей товары, выполняющей работы или оказывающей услуги таким покупателям и заказчикам, уплачиваемый в бюджет НДС — это неоправданный налоговый расход в размере более 15 процентов от  цены реализации (18% / 118%). Но он может стать доходом, если ту часть бизнеса, которая обслуживает таких контрагентов, выделить в компанию — неплательщика НДС. Частично за счет этого дохода можно мотивировать повышение активности покупателей — сделать скидку, дать от срочку оплаты — это позволит расширить бизнес.

Не стоит пренебрегать льготными ставками упрощенки

Если компания осуществит подобное разделение выручки на облагаемую и не облагаемую НДС, естественным продолжением будет оптимизация потоков входного НДС. Целесообразно максимум приобретаемых товаров, работ, услуг, аренды, по которым предъявляется налог, оставить в компании — плательщике НДС. Это позволит принять его к вычету.

Тогда как на неплательщике НДС выгодно собирать не облагаемые этим налогом расходы. Примером таких расходов являются затраты на оплату труда и, соответственно, страховые взносы. Лектор напомнил, что на спецрежимах по некоторым видам деятельности пока что в части социального страхования предусмотрены преференции. Часть из них будет действовать и в 2013 году.

С полученного спецрежимниками дохода, в зависимости от  применяемой системы налогообложения, будет уплачиваться меньший налог, нежели на общей системе. Так, при применении УСН ставка налога может составить 6 (база «доходы») или 15 (база «доходы минус расходы») процентов. Кроме того, в некоторых регионах для упрощенцев с объектом «доходы минус расходы» предусмотрена пониженная вплоть до 5 процентов налоговая ставка. А при применении ЕНВД или патентной системы ставка налога вообще не зависит от  суммы дохода.

Дополнительная выгода образуется от  перераспределения прибыли из компаний на общей системе налогообложения в низконалоговые компании. На практике такого перераспределения достигают разными методами. В частности, ведущий подробно остановился на дружественных факторинговых компаниях и кредитных брокерах, коллекторской деятельности, поручительстве и передаче имущества в залог, посредничестве и займах.

В ходе семинара у слушателей возникли вопросы, касающиеся факторинга:

— Могут ли использовать факторинг обычные компании?

— Раньше, действительно, финансовыми агентами могли быть только кредитные организации, банки и коммерческие организации, имеющие соответствующую лицензию. Но положения о лицензировании не было — не было и компаний с лицензией. В 2009 году статья 825 ГК РФ была изменена. Теперь все участники факторинговых операций там названы коммерческими организациями, а лицензирование окончательно от менено.

— Но если там названы организации, то, значит, индивидуальный предприниматель не может быть ни фактором, ни клиентом?

— Может: положения ГК РФ, касающиеся организаций, также применяются и к предпринимателям (п. 3 ст. 23 ГК РФ).

— Как учтитывается вознаграждение, выплачиваемое фактору?

— Один из этапов факторинга — уступка права требования. Поэтому Минфин России настаивает на применении статьи 279 НК РФ при учете расходов в виде вознаграждения по договору факторинга (письма от 07.12.11 №03-03-06/1/809, от 13.12.10 №03-03-06/2/211, от 17.04.08 №03-03-06/1/284). Это означает, что у первоначального кредитора такие расходы должны нормироваться. Но есть суды, признающие, что обязательства по договору факторинга не относятся к долговым. Особенно это касается факторинга без регресса, когда основная составляющая стоимости услуг фактора — плата за управление дебиторской задолженностью.

Перед тем как делить бизнес, нужно придумать скандал

Также ведущий семинара обратил внимание, что искусственный подбор оптимальной в налоговом плане структуры бизнеса зачастую признается и налоговиками, и судами получением необоснованной налоговой выгоды. Если компания не докажет наличия иной деловой цели.

В этой ситуации приходится тщательно прорабатывать неналоговые основания для разделения компании. Например, выделение производства в отдельную компанию можно объяснить «бунтом» главного инженера, который решил организовать свою фирму. Причиной деления бизнеса может стать раздел имущества при разводе, ссора собственников и несогласие части из них с решениями, принимаемыми другими.

Круглый стол финансовых директоров — 2012
 
С 1 по 4 ноября 2012 года на Мальте пройдет форум «Круглый стол финансовых директоров — 2012» на тему: «Комплексная система безопасности и развитие предприятия. Практика успешных решений». Наш журнал выступает информационным партнером данного мероприятия. Приглашаем принять участие в обсуждении современных подходов к разработке стратегии управления бизнесом, развитию ключевых управленческих навыков топ-менеджмента, а также минимизации налоговых рисков (подробности — на сайте www.cfoforum.ru).

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы