Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как налоговикам удалось доказать, что предприниматель не торговал в розницу

17 августа 2012   955  

на чем экономили Часть выручки от опта маскировалась под розничные продажи, чтобы снизить налоги по общей системе

ключевая ошибка Отсутствие договоров на аренду торговых мест, наемных работников, невозможность осуществления розничной торговли с учетом заявленного объема реализации, неподтверждение свидетелями факта осуществления розничных продаж

Описание схемы. Предприниматель осуществлял оптовую и розничную торговлю строительными материалами. По оптовой торговле применялся общий режим налогообложения, а в отношении розничной торговли – ЕНВД (подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Розничный характер продаж подтверждался свидетельством участника мелкорозничной торговли, выданным администрацией рынка. Причем договор аренды торгового места предпринимателем не заключался. Товар фактически отгружался со склада оптовым покупателям (см. схему). А «оптовая» наличка сдавалась в банк под видом розничной. Однако предприниматель заявил о ведении розничной торговли и сдавал декларации по ЕНВД.

Схема с ЕНВД при розничной торговле

Налоговики указали на неправомерность применения ЕНВД и начислили налоги по общей системе на сумму более 7 млн рублей. С ними согласились и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 09.06.12 № А53-7075/2011).

Как раскрыли схему. Первое, что привлекло внимание налоговиков, – это отсутствие договорных отношений с компанией, предоставляющей в аренду торговые места. Инспекторы обнаружили, что в реестре договоров (ст. 19 Федерального закона от 30.12.06 № 271-ФЗ), запрошенном у администрации рынка, о предпринимателе не упоминается. На точку, где якобы работал налогоплательщик, заключены контракты с другими ИП.

Владельцы рынка пояснили, что, получив свидетельство участника мелкорозничной торговли, предприниматель больше на рынке не появлялся и договор аренды не заключал.

Налоговиков также насторожило отсутствие документов, подтверждающих расходы на разгрузку значительных партий цемента, их доставку со склада на рынок и реализацию. С контрагентами договоры на выполнение этих работ не заключались, собственного персонала у ИП не было. Самостоятельно осуществлять одновременно и оптовую, и розничную торговлю предприниматель не мог физически, так как за два года он реализовал в розницу более 15 тонн цемента.

В суде коммерсант пояснил, что неоднократно обращался в администрацию рынка по поводу заключения договора, но он так и не был подписан. А не появлялся он по месту торговли потому, что доступ к торговому месту был ограничен из-за ремонта. Поэтому фактическим местом торговли служил поддон, выставленный перед грузовым автомобилем. ИП отметил, что для перевозки, погрузки и выгрузки цемента им привлекались частники, с которыми осуществлялся расчет на месте без оформления документов.

Также инспекторы указали, что мелкорозничная передвижная торговля предпринимателем не задекларирована. К тому же при такой торговле обязателен к применению кассовый аппарат (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ), которого у ИП не было.

В результате суд пришел к выводу, что объемы реализации по оптовой торговле фактически отражены как розничная реализация.

Комментарий «ПНП». Судебная практика показывает, что ЕНВД недопустим, если не доказана реальность розничных продаж (пример – постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 07.12.10 № А65-2667/2010).

В данном случае ИП при отсутствии должного документального подтверждения своих слов пытался ввести в заблуждение как проверяющих, так и судей. И ему справедливо не поверили. Предприниматель мог бы отстоять реальность продаж, предъявив договоры на аренду, документы на их оплату, договоры с перевозчиками. Кроме того, ему бы стоило заранее определиться, под какой вид торговли он пытается попасть – под розничную или развозную. В отличие от розницы развозная торговля подпадает под «вмененку» без требований о заключении договора аренды (ст. 346.27 НК РФ).

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы