Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как платить меньше НДФЛ с доходов от источников за пределами РФ

17 июля 2012   832  

Заключительный этап международного налогового планирования с участием российских компаний — перечисление дохода выгодоприобретателю — резиденту России. На практике этой цели могут служить дивиденды, проценты, роялти или оплата каких-либо услуг физлица. Однако такие доходы могут облагаться налогом как у источника выплаты за рубежом, так и в России. То есть физлицо получит на свой счет не всю начисленную ему сумму, а за вычетом удержанного налога.

Заключительный этап международного налогового планирования с участием российских компаний — перечисление дохода выгодоприобретателю — резиденту России. На практике этой цели могут служить дивиденды, проценты, роялти или оплата каких-либо услуг физлица. Однако такие доходы могут облагаться налогом как у источника выплаты за рубежом, так и в России. То есть физлицо получит на свой счет не всю начисленную ему сумму, а за вычетом удержанного налога.

Напомним, что на территории России получатель самостоятельно уплачивает налог со своих зарубежных доходов (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). Следовательно, для того, чтобы не переплатить, важно определить налоговую базу наиболее выгодным способом. Но здесь-то и возникает спорный момент. Налоговый кодекс не поясняет, какая именно сумма в таком случае будет являться налоговой базой по НДФЛ: начисленная иностранной компанией или фактически полученная физлицом на счет после удержания налога за рубежом. Судебная практика по данному вопросу отсутствует.

С одной стороны, НК РФ утверждает, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, фактически полученные им, без учета удержаний (п. 1 ст. 210 НК РФ). Казалось бы, это подтверждает неправомерность выгодного варианта формирования налоговой базы при получении дохода от иностранной компании. Однако данная норма прямо говорит лишь об удержаниях из дохода физлица, произведенных по его распоряжению, по решению суда или иных органов. Вряд ли иностранную налоговую службу можно считать «иным органом» в смысле, заложенном в НК РФ. Следовательно, иностранные удержания должны уменьшать налоговую базу.

Кроме того, датой фактического получения дохода считается день его перечисления на счета налогоплательщика в банках (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). А туда иностранная компания перечисляет деньги уже за вычетом удержанного у источника выплаты налога.

Отметим также, что экономическая выгода признается в той сумме, в которой возможно ее оценить (ст. 41 НК РФ). Физлицо же далеко не всегда располагает информацией о суммах, удержанных из его дохода за границей. Поэтому не имеет никакой другой возможности, как включить в налоговую декларацию лишь суммы, фактически полученные.

Однако не иметь данных о налогах, удержанных за границей, невыгодно, если с юрисдикцией иностранной компании у России заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. В этом случае сумма НДФЛ может быть уменьшена на сумму налога, удержанного за рубежом (п. 2 ст. 232 НК РФ). Естественно, когда данных об удержаниях нет, зачет невозможен.

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Федеральная налоговая служба выпустила письмо, которое в прессе назвали свидетельством налоговой оттепели. Дескать, повернулись чиновники лицом к налогоплательщику. Теперь перестанут кошмарить бизнес, и заживем. Мы в редакции подробно разобрали письмо налоговиков и составили карточки.
По этому поводу вспомнился мне один бородатый анекдот времен хрущевской оттепели. Армянское радио спрашивают: «В чем причина оттепели?» Оно отвечает: «А вы пробовали на морозе гайки закручивать?»
Читать далее >>

Подписка

Сервисы