Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Кому было бы выгодно отказаться от единого налога на вмененный доход в 2013 году

17 июля 2012   2019  

Какие изменения ждут тех, кто применяет спецрежимы

В каких случаях выгодно отказаться от ЕНВД в пользу УСН

Почему патентная система может оказаться выгоднее остальных

В настоящий момент применение ЕНВД для компаний и предпринимателей обязательно. Однако новая редакция Налогового кодекса, введенная Федеральным законом от 25.06.12 № 94-ФЗ , предусматривает иной порядок применения специальных налоговых режимов. Посчитаем, каким налогоплательщикам выгодны внесенные изменения.

С 2013 года отменен обязательный порядок применения ЕНВД

Начиная с 2013 года, компании и ИП смогут переходить на уплату ЕНВД добровольно (п. 1 ст. 346.28 НК РФ в новой редакции). Возможность добровольного, а не обязательного перехода на ЕНВД подтверждена и Минфином России (письмо от 01.06.12 № 03-11-11/173).

Кроме того, с нового года вместо УСН на основе патента (ст. 346.25.1 НК РФ) отдельной главой (гл. 26.5 НК РФ в новой редакции) вводится в действие патентная система налогообложения. Как и «упрощенку» на основе патента, применять новую систему смогут только предприниматели на добровольной основе (ст. 346.44 НК РФ в новой редакции).

Преимуществом новой патентной системы является то, что предельно допустимая средняя численность работников предпринимателя увеличена с 5 до 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ в новой редакции). Кроме того, теперь патентную систему налогообложения смогут применять и предприниматели, осуществляющие розничную торговлю (подп. 45 и 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ в новой редакции).

Вмененная предпринимателям местными властями налоговая база для исчисления стоимости патента (минимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода) должна находиться в интервале от 100 тыс. до 1 млн рублей (п. 7 ст. 346.43. НК РФ в новой редакции).

В пользу каких режимов налогообложения отказаться от ЕНВД в 2013 году

В связи с расширением возможностей применения патентной системы интереснее всего проанализировать, выгодно ли будет предпринимателю, который сейчас обязан применять ЕНВД, отказаться от этого режима в пользу какой-либо иной системы налогообложения. Для этого рассмотрим несколько различных видов предпринимательской деятельности при различных финансовых результатах их ведения.

Возьмем для примера оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автомототранспортных средств (подп. 3 п. 2 ст. 346.26, подп. 9 п. 2 ст. 346.43 НК РФ в новой редакции), оказание бытовых услуг — пошив и ремонт обуви (подп. 1 п. 2 ст. 346.26, подп. 2 п. 2 ст. 346.43 НК РФ в новой редакции). А также розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети, с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров (подп. 6 п. 2 ст. 346.26, подп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ в новой редакции). В соответствии с новой редакцией НК РФ указанные виды деятельности подходят как для ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ в новой редакции), так и для патентной системы налогообложения (гл. 26.5 НК РФ в новой редакции).

на цифрах

Для примера возьмем Солнечногорский район Московской области. Там введены и в данный момент действуют УСН на основе патента и ЕНВД. Предположим, что коэффициент-дефлятор К1 в 2013 году будет равен 1,625. В 2012 году для оказания услуг по ремонту транспортных средств корректирующий коэффициент базовой доходности К2 для города равен 1,0; по ремонту обуви — 0,7; по розничной торговле — 0,9 (решение Совета депутатов Солнечногорского муниципального района Московской области от 23.12.11 № 325/39). Предположим, что в 2013 году значения К2 будут такими же, как и в 2012 году. Базовую доходность возьмем из пункта 3 статьи 346.29 НК РФ в новой редакции. Для патентной системы налогообложения, которая вводится с 2013 года, будем исходить из действующих в 2012 году показателей, установленных Законом Московской области от 19.09.08 № 122/2008-ОЗ для УСН на основе патента. Тогда потенциально возможный годовой доход по ремонту транспортных средств составит 389 100 рублей, по ремонту обуви — 243 200 рублей. Поскольку такой вид деятельности, как розничная торговля, в законе не упомянут, то годовой доход по ней будем считать равным 145 900 рублям, как по услугам общественного питания. Также предположим, что К1 при патентной системе в 2013 году будет равен 1,625.

Как видно из таблицы, применение ЕНВД выгодно в случаях, когда при большой выручке ИП имеет малые физические показатели, в частности, количество работников, площадь торгового зала. В случае же ведения деятельности с малым значением К2 можно получить дополнительную экономию.

Сравнение ЕНВД и иных систем налогообложения для ИП, тыс. руб.

 
Вид дея-
тель-
ности
Вы-
руч-
ка
Рас-
ходы
Базо-
вая
доход-
ность
в месяц
К2 Ко-
ли-
чес-
тво
ра-
бот-
ни-
ков /
пло-
щадь
торго-
вого
зала
в сред-
нем
По-
тенци-
ально
воз-
мож-
ный
годо-
вой
доход
ЕНВД Еди-
ный
налог
при
УСН
(6%)
Единый налог
при
УСН
(15%)
Налог при патентной системе
Ремонт
транс-
портных
средств
1000 500 12 1,0 5 389,1 43,9 ((12351,01,625) x 15%) 60,0 (10006%) 75,0 ((1000 – 500) 15%) 9,5 (389,1 : 41,6256%)
Ремонт
транс-
портных
средств
2000 1700 12 1,0 10 389,1 87,8 ((123101,01,625) x 15%) 120,0 (20006%) 45,0 ((2000 – 1700) 15%) 9,5 (389,1 : 41,6256%)
Ремонт
обуви
1200 900 7,5 0,7 12 243,2 46,1 ((7,53120,71,625) x 15%) 72,0 (12006%) 45,0 ((1200 – 900) 15%) 5,9 (243,2 : 41,6256%)
Ремонт
обуви
400 300 7,5 0,7 1 243,2 3,8 ((7,5310,71,625) x 15%) 24,0 (4006%) 15,0 ((400 – 300) 15%) 5,9 (243,2 : 41,6256%)
Роз-
нич-
ная
тор-
говля
3000 2300 1,8 0,9 30 145,9 35,5 ((1,83300,91,625) x 15%) 180,0 (30006%) 105,0 ((3000 – 2300) 15%) 3,6 (145,9 : 41,6256%)

 

Конечно, патентная система является самой выгодной в большинстве случаев за счет низкой ставки потенциально возможного годового дохода. Однако с 1 января 2013 года этот показатель будет корректироваться на коэффициент-дефлятор (п. 9 ст. 346.43 НК РФ в новой редакции). Кроме того, вполне вероятно, что в связи с расширением возможностей для применения патентной системы в 2013 году величины базовой доходности для нее вырастут. Поэтому в ряде случаев будет выгоднее использовать ЕНВД.

Патентная система выигрышнее с точки зрения налоговой экономии в случаях, когда физические показатели по ЕНВД велики. А налог при использовании патентной системы остается фиксированным. Например, при оказании тех же услуг по ремонту обуви, но уже с 12 работниками от ЕНВД лучше отказаться. Так как по патентной системе мы уплатим 5,9 тыс. рублей, а при использовании ЕНВД — 46,1 тыс. рублей.

«Упрощенка» с объектом «доходы минус расходы» может оказаться полезной в случаях, когда ИП несет большие расходы. При указанных исходных данных упрощенка оказалась выгоднее ЕНВД. Так, по ремонту транспортных средств с численностью сотрудников 10 человек вмененный налог больше почти в два раза по сравнению с единым налогом при УСН за счет большого физического показателя. Менее выгодна «упрощенка» с обложением доходов по ставке 6 процентов. Однако в ситуации, когда выручка минимальна, она может составить конкуренцию ЕНВД.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы