Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как снизить налоговые риски и избежать претензий при построении офшорных схем

17 июля 2012   807  

событие Семинар «Офшоры, налоги и конфиденциальность: Лето-2012» (31 мая, г. Москва, Театральный проезд, д. 2)

основные темы «Весенние» антиофшорные поправки Минфина России. Практика антиофшорного регулирования разных стран. Налоговые последствия офшорных налоговых схем. Как налоговые органы раскрывают офшорные схемы

В ходе встречи обсуждались проблемы и вопросы, связанные с ужесточением антиофшорного регулирования в России и странах Евросоюза. А также планы по автоматическому обмену налоговой информацией между странами. Помимо этого, на семинаре рассматривались эффективные, но опасные схемы международного налогового планирования. Освещались вопросы, связанные с раскрытием офшорных схем налоговыми органами. А также давались рекомендации по поводу защиты того или иного способа оптимизации.

Минфин ничего не выдумывает сам, просто заимствует то, что хорошо работает за границей

Ведущий начал с того, что, следуя опыту многих стран, Минфин России включил в Основные направления налоговой политики на 2013–2015 годы вопросы противодействия налоговому уклонению с использованием офшоров. В частности, введение института налогообложения нераспределенной прибыли контролируемых иностранных компаний из офшорных и низконалоговых юрисдикций.

Противодействие уклонению от национального налогообложения путем концентрации доходов в офшорах является одним из основных элементов налоговой политики многих стран ОЭСР. «Наш Минфин ничего не выдумывает сам, а просто заимствует то, что хорошо работает за границей. Пару последних лет чиновники России, Украины, Чехии начали ориентироваться на Индию — там самые драконовские антиофшорные законы», — считает Эдуард Савуляк. Например, платежи в офшорные юрисдикции у индийских компаний не относятся на затраты. Помимо этого, возникает налог у источника по ставке 30 процентов.

Аналогично и на Украине выплаты в адрес офшоров относятся на затраты лишь в размере 80 процентов. Интересным является тот факт, что в Латвии плата за товар, поставщиком которого является офшорная компания, облагается налогом у источника по ставке 15 процентов. В Венгрии достаточно давно существует 30-процентный налог на оплату наиболее популярных в налоговом планировании услуг офшорных компаний: маркетинговых, консалтинговых и управленческих.

На офшоры часто приобретается недвижимость в высоконалоговых юрисдикциях. Чтобы в дальнейшем можно было перепродавать не саму недвижимость, а акции офшора. И не платить налог с прибыли. Поэтому во Франции и Испании такая собственность облагается дополнительными налогами. Обычно в размере 4–6 процентов от стоимости имущества. «Вот и в Великобритании, как только подсчитали, сколько недвижимости зарегистрировано на офшоры, решили рассмотреть введение единоразового 7-процентного налога», — заметил ведущий.

Примечательно, что Германия, Франция, Испания и Великобритания в скором времени будут уведомлять американские налоговые органы о том, что резиденты США открыли там счета. Начиная с 2015 года банки этих стран должны самостоятельно удерживать 30-процентный налог с активов клиента. Конечно, если клиент не задекларировал средства в США и не заплатил там налоги. Примечательно, что Минфин России в письме от 24.04.12 № 03-08-07 фактически отказался возложить аналогичную обязанность на российские банки.

Ведущий добавил, что с 21 февраля 2012 года вступили в силу Правила административного сотрудничества и противодействия уклонению от уплаты НДС. Новые правила предполагают автоматический обмен информацией по субъектам, осуществляющим торговую деятельность в Евросоюзе.

На голосовании Европейского парламента 19 апреля 2012 года была принята резолюция о том, что переход на общую корпоративную налоговую базу должен произойти в обязательном порядке. После пяти лет подготовительного периода компании стран Евросоюза должны будут перейти на использование общей корпоративной базы. За исключением малых и средних компаний, которые смогут выбирать между общими и местными правилами.

Далее Эдуард Савуляк коснулся вопросов, связанных с деятельностью FATF (группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег). В частности, эта организация рекомендовала странам-членам считать уклонение от уплаты налогов частным случаем отмывания денег. «Если подобные рекомендации будут приняты, банкам придется сообщать властям обо всех случаях, когда у них возникают подозрения, что доходы могли быть не задекларированы», — считает эксперт.

Налоговые последствия использования схемы с выплатой зарплаты на карты банка-нерезидента

В ходе семинара ведущий акцентировал внимание на эффективных, но опасных схемах международного налогового планирования. В частности, стоит ли доверять распространенной схеме, связанной с выплатой «серой» зарплаты через карты банка-нерезидента?

Внешне выглядит все прекрасно. В России сотрудники получают минимальную зарплату. С этих сумм уплачиваются НДФЛ и страховые взносы. А остальная часть перечисляется через офшор на карты работников, эмитированные иностранным банком, например, прибалтийским или кипрским. При этом ни НДФЛ, ни страховые взносы никто не платит.

Заканчивается это рано или поздно тем, что совершенно случайно налоговики узнают о таких доходах сотрудников. Например, при разводе супругов жена требует назначить алименты с учетом «серых» выплат. Естественно, когда контролеры вызывают на допрос такого человека, он зачастую о налоговом законодательстве не имеет представления и честно все рассказывает. В результате то, что НДФЛ не уплачен, оказывается личными проблемами сотрудника — деньги поступают не от российского работодателя, он не является налоговым агентом в таких отношениях.

«Эта схема для тех, кто перерос зарплату в конвертах и у кого много сотрудников. Конечно, чем меньше компания, чем меньше перечисляемые суммы, чем меньше народу в схеме участвует и чем дальше это все от Москвы, тем безопаснее», — считает лектор.

Основными ошибками при построении такой схемы является взаимозависимость участников и отсутствие деловой цели выплат в офшор. В случае если проверяющие докажут возникновение постоянного представительства офшорной компании в России (ст. 306 НК РФ), то доначислят налог на прибыль, НДС и прочие налоги. Поэтому потери при разоблачении данной схемы будут очень значительными.

В ходе встречи у слушателей возникли вопросы:

 

— Что если в этой ситуации сотрудник сам задекларирует доход и заплатит НДФЛ?

 

- Тогда проверяющие из фондов скажут компании-работодателю: «А теперь мы идем к вам страховые взносы доначислять». Кроме того, налоговики попробуют доказать необоснованность расходов по перечислению денег в офшор.

 

— Но, возможно, офшор перечислял российским физлицам суммы, не облагаемые страховыми взносами, и НДФЛ, например займы выдавал.

 

- У налоговых инспекторов все равно будет подозрение, что это скрытый налогооблагаемый доход от работодателя. Кроме того, согласится ли сотрудник получать зарплату под видом займов. Ведь формально он должен будет возвратить их компании.

 

— Офшор же может сам заключить трудовые договоры с сотрудниками и официально перечислять им зарплату. Страховых взносов тут тоже не будет.

 

- Это трудоустройство в офшор. Схема не идеальная. К примеру, у физлица спросят, какие именно трудовые функции исполняются им в офшоре. Вряд ли сотрудник сможет сказать что-то вразумительное. Кроме того, НДФЛ все равно он обязан платить сам с этих доходов.

Как компаниям удается отстоять в суде налоговые расходы по роялти

Ведущий заметил, что зачастую при построении офшорных схем с роялти российские компании допускают непростительные ошибки. Но, несмотря на это, успешно защищаются в суде. Так, торговая сеть «Монетка» смогла отстоять в ВАС РФ расходы за использование товарного знака по сублицензионному договору на сумму более 29 млн рублей (определение от 24.04.12 № 5257/12). Хотя прослеживалась явная взаимозависимость участников, мнимый характер сделок и отсутствие деловой цели.

«Монетка» уплачивала роялти кипрской компании и учитывала сумму платежей в налоговых расходах. Киприот, в свою очередь, перечислял роялти компании с БВО. Бенефициаром кипрской компании выступала гражданская жена правообладателя товарного знака. «Никто не ожидал, что налоговая инспекция выявит эти факты в рамках межгосударственного обмена», — отметил эксперт.

Несмотря на это, суд не принял доказательства инспекции и встал на сторону компании. Оказалось, что у налоговиков не было оснований для обращения в Интерпол. Для этого нужно возбудить уголовное дело или хотя бы зарегистрировать в установленном порядке проверочный материал, получить заявление о преступлении. «На отсутствие таких оснований должен был обратить внимание сам Интерпол, когда отвечал на запрос. Судьи ВАС РФ решили, что неправомерно таким путем получать информацию. Одним словом, повезло», — считает лектор.

Повезло и «Пятерочке», тоже отстояли затраты в виде роялти на сумму более 242 млн рублей (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 12.04.10 № А56-22761/2009). Но здесь налоговики зацепились за нерыночность цен. И посчитали, что затраты на приобретение прав на товарный знак значительно превышают максимальные рыночно обоснованные выплаты. И размер вознаграждения за использование товарных знаков на территории России также превышает максимальный рыночный размер. Поэтому заключение независимого оценщика будет являться большим подспорьем при защите таких схем.

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы