Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Компания избегала принудительного взыскания налогов, укрывая выручку

5 июля 2012   700  

на чем экономили Выводили выручку дочернего общества от покупателей за реализованную продукцию на счет материнской компании под видом оплаты в адрес последней за поставленные ею материалы

ключевая ошибка Некорректные взаиморасчеты – в назначении платежа, перечисляемого материнской компании, покупатели дочернего общества указывали «за поставленные материалы по договору между дочерним обществом и материнской компанией». Дочернее общество постоянно открывало и закрывало расчетные счета сразу после совершения операций с покупателями

Описание схемы. Компания задолжала бюджету более 20 миллионов рублей налогов. При этом она продолжала производить и реализовывать продукцию, получая доход. Налоговики не могли принудительно взыскать недоимку, так как компания хитроумно укрывала выручку.

Часть выручки поступала от покупателей каждый раз на вновь открытый обществом расчетный счет, который после проведения операции тут же закрывался. Другую часть оплаты покупатели по указанию налогоплательщика перечисляли на счет материнской компании. Основанием для таких взаиморасчетов был договор, в рамках которого материнская компания поставляла дочернему обществу сырье, материалы и комплектующие изделия.

В результате дочерняя компания фактически получала деньги от клиентов, но имеющаяся у нее налоговая задолженность не погашалась, так как налоговики не успевали выставить инкассовое поручение и вынести решение о приостановлении операций по счету.

Таким образом, «пустой» расчетный счет общества оставался недосягаемым для мер принудительного взыскания налоговой недоимки (см. схему).

Схема вывода денег с расчетного счета дочерней компании

Как раскрыли схему. Первое, что привлекло внимание налоговиков, – это слишком частые операции по открытию и закрытию счетов. Это сразу побудило инспекторов проанализировать движение денег по счетам проверяемого дочернего общества и материнской компании.

Из выписок по расчетному счету материнской компании следовало, что на ее счет поступали деньги от покупателей «дочки» с назначением платежа за материалы, поставляемые в рамках договора между материнской и дочерней компаниями. Однако налоговики решили, что эти средства можно рассматривать в качестве выручки дочерней компании в рамках договоров, заключенных ею со своими покупателями. Ведь, по сути, перечисляя деньги материнской компании, покупатели исполняли свою обязанность перед дочерним обществом. То есть очевидна двойственность такого перечисления.

Кроме того, допускается взыскание недоимки, числящейся более трех месяцев за дочерними организациями, производится с материнских компаний, когда на счета последних поступает выручка «дочек» (подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ). Поэтому инспекторы именно так и поступили.

Комментарий «ПНП». Суды трех инстанций единогласно указывали, что, поскольку на счета материнской компании поступала выручка от реализации материалов дочернему обществу, а не выручка дочерней компании от продажи продукции, поступившие средства являются собственностью материнской компании. В связи с чем на них не может быть обращено взыскание (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 21.12.10 № Ф09-6352/10-С2).

Наличие договора на поставку сырья и материалов между материнской и дочерней компаниями, по мнению судов, означало, что поступившие материнской компании средства – ее собственность. Следовательно, положения подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ в данном случае не применяются.

Однако Президиум ВАС РФ решил, что НК РФ не указывает на то, что поступившие на расчетный счет материнской компании средства должны быть собственными средствами «дочки». В данной ситуации компания не смогла «обособить» выручку материнской компании и доходы дочернего общества. В связи с чем суд признал возможным взыскание налоговой недоимки «дочки» с материнской компании (постановление Президиума ВАС РФ от 25.10.11 № 4872/11).

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы