Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как избежать уплаты налога с дохода в виде материальной выгоды

25 мая 2012   1714  

Напомним, что, если физлицо получает заем под низкий процент или вовсе без процентов, у него образуется материальная выгода, с которой удерживается НДФЛ по ставке 35 процентов. При получении такого дохода налоговая база определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из двух третьих ставки рефинансирования, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Напомним, что, если физлицо получает заем под низкий процент или вовсе без процентов, у него образуется материальная выгода, с которой удерживается НДФЛ по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ).

При получении такого дохода налоговая база определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из двух третьих ставки рефинансирования, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Однако есть способы избежать уплаты налога с материальной выгоды. Допустим, компания согласна выдать своему сотруднику беспроцентный заем. Чтобы не платить налог, формально в договоре займа должна фигурировать процентная ставка, укладывающаяся в вышеуказанный лимит. Но договором целесообразно предусмотреть начисление и уплату этих процентов в момент погашения займа.

Когда же этот момент наступит, компания может простить работнику долг в виде процентов. Получив обратно лишь тело займа. При прощении сотруднику суммы непогашенных процентов у него появляется возможность распоряжаться средствами по своему усмотрению. То есть возникает экономическая выгода в денежной форме, облагаемая налогом на доходы физических лиц на общих основаниях по ставке 13, а не 35 процентов (письмо Минфина России от 11.04.12 № 03-04-06/3–106). Правда, при этом компания учтет начисленные проценты в доходах, но при списании долга в расходах при исчислении налога на прибыль их учесть не сможет.

Чтобы избежать этого, проценты можно и не прощать. В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 НК РФ датой фактического получения доходов в виде материальной выгоды является день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам. Независимо от того, какой срок уплаты процентов указан в договоре (письмо Минфина России от 15.02.12 № 03-04-06/6–39).

Поэтому если заемщик выплатил основную сумму долга, а проценты «забыл», материальной выгоды не возникает(письма Минфина России от 02.03.12 № 03-04-05/6–251,от 25.01.12 № 03-04-05/9–68).

Отметим, что в данном случае, если «забывчивость» заемщика длится более трех лет,компания-заимодавец по истечении данного срока сможет признать дебиторскую задолженность по уплате процентов безнадежной и списать в расходы для целей налогообложения. Физлицо же заплатит с кредиторской задолженности, безнадежной к взысканию, налог по ставке 13 процентов.

Еще один способ не платить налог на доходы физических лиц с материальной выгоды — получить заем на приобретение жилья (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Но данный способ не универсален — заем реально придется потратить по целевому назначению.

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы