Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как просто и эффективно внедрить дивидендную схему в группе компаний

25 мая 2012   1275  

  • Как сэкономить на страховых взносах при помощи дивидендов

  • Почему схему лучше применять в кругу близких людей

  • Как компаниям удается ежемесячно выплачивать дивиденды

Так называемые зарплатные налоги являются одним из самых неприятных элементов налоговой нагрузки для бизнеса. Результаты различных исследований демонстрируют, что после увеличения ставки страховых взносов в 2011 году с 26 до 34 процентов большая часть компаний снова стала выдавать зарплаты в конвертах.

Несмотря на то что в 2012 году общая ставка страховых взносов снижена до 30 процентов, многие компании все равно пытаются найти способы минимизации нагрузки по взносам. Даже если такие способы сложны или сопряжены со значительными рисками. В данной статье мы расскажем, как внедрить один из таких способов – выплату работникам дивидендов вместо зарплаты.

С 2012 года дивидендная схема стала более выгодной

Суть идеи достаточно проста, а налоговая экономия очевидна. Дивиденды не облагаются страховыми взносами, поскольку они не выплачиваются в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 7 главы 2 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Работников же заинтересует тот факт, что в результате применения схемы снижается нагрузка по НДФЛ. Для резидентов вместо обычных 13 процентов доходы в виде дивидендов облагаются по ставке 9 процентов (п. 4 ст. 224 НК РФ). Для нерезидентов вместо 30 – 15 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). Это снижение может оказаться полезным и работодателю при поиске высококвалифицированных кадров. Ведь при переговорах речь зачастую идет о «чистом» доходе работника, после всех удержаний.

Отметим, что с 2012 года дивидендная схема стала более выгодной. Даже если сотрудники компании получают зарплату выше лимита (512 тыс. рублей в 2012 году – постановление Правительства РФ от 24.11.11 № 974). Поскольку в 2012 и 2013 годах с сумм, превысивших лимит, взимаются страховые взносы в размере 10 процентов (п. 1 ст. 58.2 главы 8 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Суть схемы состоит в следующем. Регистрируется новое юрлицо на «упрощенке» (см. схему), учредителями которого становится часть работников основной компании. Эта компания встраивается в хозяйственную деятельность основного общества, принимая на себя часть прибыли.

Дивидендная схема в группе компаний

Например, становится посредником в торговых отношениях или начинает оказывать различные услуги. При этом новое юрлицо должно создавать максимальную прибыль при минимальных затратах. Чтобы как можно больше полученных от основной компании денежных средств можно было выплатить в виде дивидендов.

Схема имеет как плюсы, так и минусы

Рассмотрим на цифровом примере, какую экономию дает применение описанной схемы.

на цифрах

Для того чтобы выплатить 100 рублей дохода своему сотруднику, компания должна уплатить 30 рублей страховых взносов. Эти затраты уменьшат налог на прибыль на 26 руб. (130 руб. 20%). Затраты компании при этом составят 104 руб. (100 + 30 – 26). Работник получит на руки 87 руб. (100 руб. – 100 руб. 13%).

При выплате того же дохода по дивидендной схеме «упрощенцу» компания перечислит ему 106,4 рубля (чтобы компенсировать налог по ставке 6%), уменьшив свой налог на прибыль на 21,3 руб. (106,4 руб. 20%). При этом компания на упрощенке уплатит в бюджет 6,4 рубля единого налога (106,4 руб. 6%). Совокупные затраты составят 91,5 руб. (106,4 – 21,3 + 6,4). Работник-учредитель получит на руки 91 руб. (100 руб. – 100 руб. 9%).

Как видно из примера, модель выплаты работникам части вознаграждения в виде дивидендов может быть очень привлекательной с финансовой точки зрения. Наибольший интерес такая схема представляет для топ-менеджеров и фактических владельцев бизнеса. Возможность получения физлицами высокого легального дохода при минимальной налоговой нагрузке в группе компаний является ее основным преимуществом. Однако есть и недостатки.

Одна из сложностей состоит в том, чтобы договориться с работниками. Кто-то из них может отказаться от предложенного варианта ввиду того, что по части дохода, полученного в виде дивидендов, теряются пенсионные отчисления.

Кроме того, учитывая, что созданная работниками компания будет вести реальную коммерчески успешную деятельность, есть риск, что новое юрлицо, некогда созданное на средства компании, может уйти в «свободное плавание». Ведь формально основное юрлицо данную компанию никак не контролирует.

В вышеприведенном цифровом примере также не учтены дополнительные расходы «упрощенца», например, такие как хотя бы минимальная зарплата директора и главбуха этой компании и страховые взносы с нее, расходы на аренду офиса и банковское обслуживание.

Кроме того, фактически новое юрлицо будет взаимозависимым с основной компанией. Даже если стороны постараются максимально уйти от перечня, предусмотренного статьей 105.1 НК РФ, налоговики все равно смогут найти основания для претензий.

Также отметим, что для компаний с высоким уровнем зарплат большинства сотрудников схема может оказаться низкоэффективной, поскольку в 2012 году выплаты более 512 тыс. рублей в год облагаются по льготным ставкам. Такие компании для выплаты 100 рублей сотрудникам свыше лимита в 512 тыс. рублей потратят уже не 104, а только 92 руб. (100 + 10 – 22). Также незначительным экономический эффект будет и для компаний с небольшим числом низкооплачиваемых работников. Получается, что серьезную выгоду внедрение такого способа принесет лишь компаниям с большой численностью низкооплачиваемых сотрудников.

При регистрации нового юрлица важна его форма

Прежде всего, необходимо определиться с организационно-правовой формой нового юрлица. Например, создание ОАО и его регистрация сопряжены с гораздо большими формальностями, чем ООО, которое регистрируется за неделю. Так как наличие акций требует не только регистрации самого общества, но и регистрации выпусков акций. Более того, в последующем отдельные операции с акциями могут быть подконтрольны ФСФР России. С другой стороны, акционерная форма предусматривает возможность «принудительного» вывода акционеров, упрощенные процедуры включения новых участников, существование привилегированных акций.

Здесь же необходимо определить, будут ли работники только соучредителями компании, а часть капитала будет контролировать сама основная организация, или же сотрудники получат полный контроль. В первом случае работники не смогут влиять на принятие ключевых решений, а организатор схемы сможет контролировать вспомогательную компанию. Во втором – общество будет независимым по отношению к основной компании, но, тем не менее, полагаться только на ее денежные потоки.

Не менее важно при регистрации принять решение о налоговом режиме новой компании. В вышеприведенном цифровом примере предполагается, что создано юрлицо, применяющее «упрощенку» с объектом обложения «доходы». Другой вариант – зарегистрировать компанию в офшорной юрисдикции.

Участников необходимо максимально устранить от управления

На момент регистрации компании желательно уже определить круг лиц, которые будут переведены на получение дивидендов. С одной стороны, чем больше работников будет переведено на дивидендные выплаты, тем больше экономия. С другой стороны, схема может быть максимально комфортна, если в ней участвуют люди, которым руководство полностью доверяет.

Работники должны быть максимально устранены от управления новым юрлицом. Казалось бы, перехват власти – не такой уж большой риск. Так как в случае бунта основная компания просто перестанет финансировать вспомогательное юрлицо. И новые владельцы все равно останутся н

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы