Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как плательщикам ЕНВД продать основное средство без налоговых потерь

25 мая 2012   602  

  • в чем экономия Налог на прибыль

  • на чем основана идея Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.03.12 № А81-2398/2011

По мнению Минфина России, в случае, если плательщик ЕНВД продает имущество, то с этой операции нужно уплатить НДС и налог на прибыль(например,письмо от 04.10.06 № 03-11-04/3/429). Это объясняется тем, что такая реализация не является предпринимательской деятельностью, в отношении которой применяется ЕНВД. Но сделать это компании могут с выгодой для себя, по крайней мере, в отношении налога на прибыль.

Если продаваемое ОС использовалось только в облагаемой ЕНВД деятельности, то амортизация по нему в налоговом учете не начислялась. То есть к моменту продажи остаточная стоимость объекта совпадает с его первоначальной стоимостью. Соответственно, выручку от реализации ОС удастся уменьшить на большую величину, а возможный убыток — списать единовременно (п. 2 ст. 268 НК РФ).

Налоговики часто берут остаточную стоимость ОС по данным бухучета. По аналогии с НДС (п. 3 ст. 154 НК РФ). То есть уменьшая ее на сумму бухгалтерской амортизации. Суды не разделяют такой подход (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.03.12 № А81-2398/2011).

Идеей поделился Сергей Рюмин,
управляющий партнер ООО КАФ «ИНВЕСТАУДИТТРАСТ»

Оценка безопасности идеи

чиновник 

Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

«Действительно, остаточная стоимость ОС, используемого только в деятельности, облагаемой ЕНВД, равна первоначальной, так как амортизация по нему не начислялась. Но все же есть вероятность применения инспекторами остаточной стоимости по данным бухучета».

эксперт 

Владислав Брызгалин, управляющий партнер Группы компаний «Налоговый щит»:

«Доходы от реализации ОС, используемого исключительно при осуществлении деятельности, облагаемой ЕНВД, уменьшаются на стоимость приобретения этого объекта (п. 1 ст. 268 НК РФ). Но, учитывая мнение Минфина, вероятность спора является существенной».

практик 

Оксана Бейкун,главный бухгалтер ООО «БухгалтерПроф»:

«По моему мнению, налоговики не позволят списать по прибыли первоначальную стоимость. Вероятнее всего, проверяющие примут амортизацию, как в бухгалтерском учете, и заставят ее начислить. Единственный выход — принять самый меньший срок амортизации по ОС».

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы