Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как плательщикам ЕНВД продать основное средство без налоговых потерь

25 мая 2012   643  

  • в чем экономия Налог на прибыль

  • на чем основана идея Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.03.12 № А81-2398/2011

По мнению Минфина России, в случае, если плательщик ЕНВД продает имущество, то с этой операции нужно уплатить НДС и налог на прибыль(например,письмо от 04.10.06 № 03-11-04/3/429). Это объясняется тем, что такая реализация не является предпринимательской деятельностью, в отношении которой применяется ЕНВД. Но сделать это компании могут с выгодой для себя, по крайней мере, в отношении налога на прибыль.

Если продаваемое ОС использовалось только в облагаемой ЕНВД деятельности, то амортизация по нему в налоговом учете не начислялась. То есть к моменту продажи остаточная стоимость объекта совпадает с его первоначальной стоимостью. Соответственно, выручку от реализации ОС удастся уменьшить на большую величину, а возможный убыток — списать единовременно (п. 2 ст. 268 НК РФ).

Налоговики часто берут остаточную стоимость ОС по данным бухучета. По аналогии с НДС (п. 3 ст. 154 НК РФ). То есть уменьшая ее на сумму бухгалтерской амортизации. Суды не разделяют такой подход (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.03.12 № А81-2398/2011).

Идеей поделился Сергей Рюмин,
управляющий партнер ООО КАФ «ИНВЕСТАУДИТТРАСТ»

Оценка безопасности идеи

чиновник 

Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

«Действительно, остаточная стоимость ОС, используемого только в деятельности, облагаемой ЕНВД, равна первоначальной, так как амортизация по нему не начислялась. Но все же есть вероятность применения инспекторами остаточной стоимости по данным бухучета».

эксперт 

Владислав Брызгалин, управляющий партнер Группы компаний «Налоговый щит»:

«Доходы от реализации ОС, используемого исключительно при осуществлении деятельности, облагаемой ЕНВД, уменьшаются на стоимость приобретения этого объекта (п. 1 ст. 268 НК РФ). Но, учитывая мнение Минфина, вероятность спора является существенной».

практик 

Оксана Бейкун,главный бухгалтер ООО «БухгалтерПроф»:

«По моему мнению, налоговики не позволят списать по прибыли первоначальную стоимость. Вероятнее всего, проверяющие примут амортизацию, как в бухгалтерском учете, и заставят ее начислить. Единственный выход — принять самый меньший срок амортизации по ОС».

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
«Вечер в хату, счетоводы»
«Когда мы в редакции готовили статью про уголовные дела против главбухов, я наткнулся на интересный случай. В Новосибирской области главбух получала зарплату 16 тыс. руб. в месяц. Сами понимаете, прожить на такие деньги сложно. Поэтому она сама себя фиктивно оформила бухгалтером еще в нескольких обособленных подразделениях компании и везде получала зарплату.
Так как кадровый учет был тоже на ней, никто такого неожиданного умножения фонда оплаты труда долго не замечал. А когда заметили, обратились в полицию. Главбуху дали год условно.
Этот год гражданка вела себя примерно. Как пишут в судебном акте, добросовестно трудилась, не совершала неправомерных проступков, соблюдала общественный порядок, отличалась хорошим поведением в быту. В результате судимость сняли. Она снова устроилась на работу главбухом. Даже с повышением зарплаты — до 20 тыс. руб. в месяц.»

Читать далее >>

Подписка

Сервисы