Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Нулевая налоговая отчетность на практике не так опасна, как многим кажется

25 апреля 2012   2759  

Среди практиков распространено мнение, что сдача «нулевой» отчетности однозначно привлекает внимание налоговиков. Поэтому многие компании стремятся сдавать декларации хотя бы с минимальными суммами налогов. Один из экспертов попытался убедить своего более осторожного коллегу в том, что зачастую при сдаче «нулевой» налоговой отчетности компания ничем не рискует. Какая позиция убедительнее, решают читатели «ПНП».

Решительный Осторожный

Эльдар Зиатдинов,
налоговый адвокат
юридической компании
«Лемчик, Крупский и партнеры.
Структурный и налоговый консалтинг»

Антон Соничев,
адвокат юридической компании «Налоговик»

 

Компания, которая ранее долгое время уплачивала значительные суммы налогов, сдает «нулевые» декларации по НДС и налогу на прибыль. Возникнут ли претензии при «камералке»?

РЕШИТЕЛЬНЫЙ

Нет, если у компании есть разумное объяснение

По моему мнению, компания не рискует, если внезапно показатели ее налоговых деклараций обнулятся. Главное, чтобы на это у общества были экономические причины.

На практике такое бывает сплошь и рядом: остановился основной вид деятельности из-за накопления «дебиторки» и отсутствия иных оборотных средств, произошло резкое снижение спроса на продукцию по не зависящим от общества экономическим обстоятельствам, собственник бизнеса решил переориентировать компанию на новый вид деятельности и т.д. Не думаю, что инспекторы никогда не сталкивались ни с чем подобным.

В любом случае считаю, что если компания перед первой сдачей «нулевой» отчетности направит в налоговый орган письмо, в котором подробно обоснует резкое снижение налоговых показателей, особых подозрений со стороны налогового органа быть не должно.

Согласны: 79% читателей

ОСТОРОЖНЫЙ

Да, налоговики заподозрят общество в использовании налоговых схем

На мой взгляд, такое резкое снижение налоговых платежей обязательно привлечет внимание контролеров. Это произойдет автоматически, уже при вводе деклараций в компьютер. И чтобы выяснить природу нулевых показателей, проверяющие вполне могут назначить выездную проверку, не ограничившись «камералкой».

Собственно, те же самые «убыточные» комиссии как раз и исходят из того, что, каким бы ни было финансовое состояние компании, резкое снижение налоговых платежей говорит о возможном внедрении «схемы». Так как естественные причины, как правило, проявляются не вдруг, а постепенно, на протяжении нескольких налоговых периодов кряду ухудшают ситуацию с налогами.

Логика в таких рассуждениях есть. Поэтому компании стоит избегать резких колебаний показателей налоговой нагрузки, чтобы не напроситься на выездную проверку.

Согласны: 21% читателей

После того как на протяжении нескольких налоговых периодов компания не вела деятельности, было приобретено дорогостоящее основное средство. Стоит ли заявлять возмещение НДС?

РЕШИТЕЛЬНЫЙ

Да, отсутствие начислений по НДС не лишает права на возмещение налога

Думаю, что при соблюдении всех необходимых требований статьи 171 НК РФ компания может без опаски принимать налог к вычету. При этом «нулевые» декларации по НДС, представленные по итогам прошлых налоговых периодов, только подтверждают экономическую целесообразность приобретения имущества. Так как эта покупка позволит обществу наконец начать или возобновить облагаемую налогом деятельность.

Естественно, это не обязательно произойдет моментально, поэтому и на протяжении нескольких последующих периодов после возмещения НДС компания может продолжать сдавать «нулевые» налоговые декларации. Подготовительный период к началу эксплуатации может длиться не менее квартала.

Согласны: 68% читателей

ОСТОРОЖНЫЙ

Нет, отсутствие начислений говорит об отсутствии облагаемой деятельности

Я считаю, что с точки зрения налоговых претензий такая ситуация очень опасна для компании.

Дело в том, что даже и без предшествующего длительного этапа «нулевых» деклараций контролеры часто пытаются снять вычеты НДС при отсутствии начислений. Инспекторы считают, если нет облагаемых операций, то и права на вычет компания не имеет (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.03.11 № А63-2883/2010, письмо Минфина России от 08.12.10 № 03-07-11/479). Наличие «нулевых» деклараций за прошлые кварталы лишь усугубит ситуацию. В итоге в лучшем случае компании откажут в возмещении НДС, в худшем – могут заподозрить в попытке незаконного возмещения налога.

Согласны: 32% читателей

Одна из компаний холдинга оказалась более ненужной руководству. Безопасно ли просто прекратить ее деятельность, продолжая сдавать «нулевые» декларации?

РЕШИТЕЛЬНЫЙ

Да, сдача «нулевых» деклараций равносильна ликвидации общества

На мой взгляд, сдача «нулевых» деклараций в данной ситуации не создает рисков для компании. Ведь о действительных намерениях собственников бросить компанию контролеры могут только догадываться. Нарушения закона здесь не происходит – общество не избегает налоговой обязанности, просто оно не ведет деятельности.

Формально юрлицо признается прекратившим свою деятельность, если оно в течение 12 месяцев не представляет отчетность и не проводит операций по счетам (п. 1 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.01 № 129ФЗ). Однако налоговики в ряде случаев относят сюда и компании, длительный срок сдающие «нулевые» декларации.

Согласны: 57% читателей

ОСТОРОЖНЫЙ

Нет, безопаснее пройти стандартную процедуру добровольной ликвидации

Думаю, что самый безопасный вариант избавления от ненужной компании – это заявить о ее добровольной ликвидации. Рискованно полагать, что, начав получать «нулевую» отчетность, налоговики просто так оставят компанию в покое. Скорее всего все кончится проверкой юрлица и его контрагентов.

Официальная процедура вряд ли наведет инспекторов на подозрения в участии ликвидируемой компании в «схемах». Ведь на практике контролеры зачастую не успевают в двухмесячный срок предъявить свои требования к ликвидируемой организации. Прекращение сдачи отчетности чревато штрафами либо тратами на сдачу «нулевых» деклараций. Смысла в таких действиях мало.

Согласны: 43% читателей

Выяснилось, что поставщик компании сдает «нулевую» отчетность, несмотря на очевидный факт осуществления операций. Стоит ли самостоятельно доплатить налоги, не дожидаясь проверки?

РЕШИТЕЛЬНЫЙ

Нет, налоговые проблемы контрагентов компанию заботить не должны

По моему мнению, компании в данной ситуации не стоит делать резких шагов и доплачивать что-то самостоятельно.

Конечно, в стремлении доначислить как можно больше налогов инспекторы могут ссылаться на то, что факт сдачи контрагентами «нулевой» отчетности является признаком однодневки. Однако большинство судов не разделяют такой позиции и поддерживают компании. При этом они указывают, что один лишь факт сдачи контрагентом «нулевых» деклараций не доказывает наличия «схемы» (постановления ФАС Дальневосточного от 13.09.11 № Ф03-4534/2011, Западно-Сибирского от 15.03.11 № А45-12492/2010 округов).

Компания может не переживать по поводу добросовестности контрагента, если проявила должную осмотрительность и сможет подтвердить реальность сделки (постановление ФАС Московского округа от 14.02.11 № КА-А40/189-11).

Согласны: 82% читателей

ОСТОРОЖНЫЙ

Да, «нулевая» отчетность поставщика приведет к доначислениям

На мой взгляд, риск доначислений в данной ситуации высок. Претензии возникают всегда, когда налоговики обнаруживают у поставщика признаки однодневки. В данном случае – сдача «нулевой» отчетности. Уже на одном этом основании контролеры могут заявить, что бюджет пострадал по причине возмещения НДС без корреспондирующей его уплаты.

Конечно, только этот признак вряд ли поможет им выиграть суд – чаще всего нужны дополнительные доказательства недобросовестности. Однако иногда налоговикам хватает для победы и малого (постановления ФАС Северо-Западного от 14.09.11 № А13-7458/2010, Восточно-Сибирского от 27.09.11 № А19-2816/2011, Западно-Сибирского от 14.09.11 № А03-7959/2010 округов).

Поэтому безопаснее все-таки прекратить работать с таким поставщиком. И скорректировать свои налоговые обязательства по сделкам с ним добровольно.

Согласны: 18% читателей

Опрос проводился на сайте www.nalogplan.ru.

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы