Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Какие с виду безобидные действия компании могут обернуться привлечением к ответственности

27 марта 2012   683  

В стремлении минимизировать свои налоговые обязательства некоторые компании применяют не совсем законные способы. При этом зачастую некоторые учредители бездумно внедряют тот или иной способ оптимизации, забывая об элементарных мерах предосторожности.

В стремлении минимизировать свои налоговые обязательства некоторые компании применяют не совсем законные способы. При этом зачастую некоторые учредители бездумно внедряют тот или иной способ оптимизации, забывая об элементарных мерах предосторожности.

Впрочем, в некоторых случаях налоговые и правоохранительные органы принимают за схему абсолютно законные способы налогового планирования. Что также грозит руководству компании привлечением к ответственности.

В таблице рассмотрим несколько типичных ситуаций, которые, по мнению проверяющих, чаще всего свидетельствуют о совершении налогового или уголовного правонарушения. А также методы, с помощью которых контролеры пытаются доказать свою правоту.

Отметим, что суды не всегда соглашаются с мнением налоговых и правоохранительных органов. При соблюдении определенных мер безопасности у компании есть шансы оправдать свои действия в суде.

Как проверяющие пытаются доказать вину компании в совершении налогового или уголовного правонарушения

 
Способ минимизации налогов глазами директора компании Как видят способ минимизации налогов налоговые и правоохранительные органы Возможные последствия для компании – налоговая или уголовная ответственность
Подделка подписи и печати контрагента, являющегося однодневкой.
При учете доходов и расходов методом начисления многие руководители «рисуют» несуществующие расходы по приобретению услуг, товаров, материалов и т.п. При этом зачастую даже не заботятся о перечислении денег такому контрагенту. Другие компании идут еще дальше – подделывают кассовый чек. Достаточно напечатать необходимые данные, после чего лист из принтера пропускают через термофакс. В результате выгодный с точки зрения налогов пакет документов в полном объеме готов
У проверяющих существуют типичные признаки, которые, по их мнению, свидетельствуют о фиктивности документов. В частности, это отсутствие оплаты за товар, использование факсимиле, расчеты наличными деньгами в размере, превышающем лимит в 100 тыс. рублей, а также подделка подписей в документах. Если удается доказать подделку документов, то об их юридической силе можно забыть. Причем на практике случается, что даже письма из налоговой инспекции содержат поддельные подписи должностных лиц. Отметим, что статья за это существует как для обычного человека, так и для сотрудника налоговой инспекции (ст. 19.23 Кодекса об административных правонарушениях, ст. 327 Уголовного кодекса) Крайне редко директор или бухгалтер компании ставят подпись за директора компании-однодневки. Поэтому обычно следователям не удается установить лицо, чья подпись стоит на документах – это не дает возможности для заведения уголовного дела. Проверяющим иногда удается доказать подделку документов. Но здесь есть и исключения. В частности, по мнению Президиума Верховного суда РФ, предметом преступления в статье 327 УК РФ являются лишь такие официальные документы, которые выдаются государственными, общественными или коммерческими организациями. Такие бумаги должны либо предоставлять человеку какие-либо права, либо освобождать его от обязанностей. Иначе состав преступления отсутствует (постановление от 24.09.08 № 213-П08). Таким образом, в случае, если компания не получила никакой реальной выгоды от бумаг, у нее есть шансы избежать ответственности
Зарплата в конверте.
Большинство компаний пытаются избежать уплаты страховых взносов. Одним из таких способов является установление минимальных зарплатных ставок. Как вариант – фиктивное оформление работников по совместительству, хотя сотрудники реально работают полный день. При этом примерно 60–90 процентов зарплаты сотрудники получают наличными на руки
В последнее время проверяющие органы усилили контроль над «серыми» выплатами. Основным признаком конвертной схемы с точки зрения налоговых и правоохранительных органов является тот факт, что уровень зарплат всех сотрудников в проверяемой компании почти одинаковый или соответствует минимальному размеру, закрепленному на законодательном уровне. При этом обычный способ проверки таких подозрений – это общение с уволенными и недовольными работниками с последующим доначислением страховых взносов и НДФЛ с помощью расчетного метода Проверяющие легко получают необходимые показания – обычно от уволенных и недовольных сотрудников. Кроме того, контролеры могут попытаться найти «черную бухгалтерию», что зачастую является достаточным доказательством для суда (постановление ФАС Уральского округа от 13.01.10 № Ф09-10761/09-С2). На практике встречаются и противоположные решения. К примеру, в другом деле инспекторы сделали вывод о выплате сотруднику зарплаты в конверте на основании справки о доходах, которую работник представил в банк для получения кредита. Суд счел такое доказательство недостаточным и отменил решение контролеров (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.12.10 № А56-38852/2009). Отметим, что в настоящее время к ответственности может быть привлечена не только компания, но также и сам работник по статье 198 «Уклонение от уплаты налогов физического лица» УК РФ. Дело в том, что, по мнению проверяющих, получая зарплату в конверте, работник вступает в сговор с директором компании, соответственно скрывает налоги
Постоянный «сброс» компаний.
Многие владельцы бизнеса, не желая связываться с однодневками, открывают вспомогательную компанию на квартал, полгода или год, а потом «сливают» ее на номинального директора или учредителя. При этом в период действия такой компании налоги уплачиваются в минимальном размере. Далее по аналогии открывается новое вспомогательное общество
Данный способ минимизации налоговой нагрузки давно известен налоговикам. Одно время даже пытались возбуждать уголовные дела с переменным успехом. Основная сложность тут доказать, что инициатором такой постоянной смены поставщиков с последующим «закрытием» прежних является именно проверяемая компания Если проверяющие заподозрят применение такого способа оптимизации, то в первую очередь вызовут на допрос директора или учредителя, где выяснят обстоятельства создания компании, нюансы ее хозяйственной деятельности, местонахождение документов, а также могут попросить предоставить образцы почерка – нужно будет мелко исписать 4–8 листов. Отметим, что также контролеры могут провести допрос сотрудников на предмет периода и реальности существования проверяемой компании
Увеличение налоговых расходов через реально работающую однодневку.
С целью минимизации НДС и налога на прибыль обращаются к услугам компаний, которые за плату оказывают услуги по обналичиванию денег. В отличие от простого «рисования» расходов происходит реальная безналичная оплата на расчетные счета однодневки. При применении такого способа есть реальный риск потери денег. Когда после перевода средств «обнальная контора» просто исчезает
На практике компании, подпадающие под критерий однодневок, вычисляются достаточно быстро. Признаками таких вспомогательных обществ являются следующие обстоятельства. В частности, короткий период существования (один – два квартала), нулевая отчетность (или на грани убытков), один директор и учредитель. В последнее время налоговики тщательно готовят доказательную базу по делам, касающимся однодневок, так как суды в большинстве случаев становятся на сторону компаний – с технической точки зрения метод минимизации налогов выглядит безупречно Допросы, выемки, экспертизы – вот небольшая часть контрольных мероприятий для компаний, работающих с однодневками, а также через фирмы, оказывающие услуги по обналичке. Однако при грамотно составленных документах, показаниях и объяснениях вероятность даже административного штрафа невысока. К примеру, в одном из дел компания смогла отбиться от таких «железных» доказательств налоговиков, как экспертиза подписей и свидетельские показания директоров, по которым они не имеют отношения к деятельности контрагентов (постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.10 № 18162/09)
Подделка подписи поставщика или покупателя.
На практике зачастую по причине большого документооборота или из-за невнимания сотрудников некоторые важные с точки зрения налоговой безопасности документы (товарные накладные, акты, счета-фактуры) оформляются со значительными недостатками. К примеру, если кто-то из ответственного лица контрагента забыл поставить подпись, то иногда cотрудники компании сами расписываются за него
По мнению налоговиков, самый действенный способ снять затраты у компании – это придраться к составлению первичных документов. Действительно, отсутствие законодательно установленных реквизитов – достаточный повод для отказа в признании налоговых расходов. На практике борьба с факсимиле на документах проходит с переменным успехом. Отметим, что последующие исправления в документах зачастую спасают положение компаний, но для этого требуется дополнительное время и желание контрагента что-либо изменить в бумагах Для проверяющих доказать подделку подписи легко, а наказать за это достаточно проблематично. На практике компании в таких случаях разумнее попросить представителя контрагента переделать документы, чем самим расписываться за них. Ведь если контролеры докажут подделку документов, то есть риск понести уголовную ответственность до четырех лет лишения свободы по статье 327 «Подделка, изготовление или сбыт поддельных документов, государственных наград, штампов, печатей, бланков» Уголовного кодекса
Оформление фиктивных справок 2НДФЛ, а также бухгалтерской отчетности для получения кредита в банке.
Практически всем компаниям из-за нехватки собственных оборотных средств приходится брать ссуды и кредиты в банках. При этом для получения кредита банки требуют документы с хорошими финансовыми показателями. В результате, чтобы соответствовать таким требованиям, некоторые компании «рисуют» прибыльные балансы, отчеты о прибылях и убытках, а также справки 2-НДФЛ для работников
Не очень часто проверяющие интересуются документами, на основании которых компания или физлицо стали обладателями кредита. Но это до тех пор, пока кредит выплачивается. На практике очень часто желания не совпадают с возможностями и компания или физлицо в одночасье перестают быть платежеспособными. В этот момент проверяющие могут проверить достоверность документов, которые помогли компании получить кредитные средства. Такие бумаги могут стать доказательной базой в суде Получение кредита по заведомо подложным или недостоверным документам влечет ответственность по статье 159 УК РФ «Мошенничество». Достаточно обмануть на сумму свыше 300 тыс. рублей – и уже получается особо крупный размер. Максимальная ответственность за подделку документов достигает десяти лет лишения свободы. Но бывают и положительные для компании решения. Так, в одном из дел работник сам «нарисовал» себе зарплату в шесть раз выше официального оклада. Суд решил, что налоговики не доказали выплату денег в конверте. По расчетным ведомостям прослеживался конкретный размер зарплаты, все налоги с нее компания удержала (постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.12.10 № А56-38852/2009)
«Заработок» с помощью бюджета.
Иногда некоторые компании пытаются «заработать» на бюджетных деньгах. Способ заключается в выполнении каких-либо работ или поставке товаров со значительным завышением цен. При этом часто на практике с этой целью организуют всевозможные конкурсы или тендеры на выполнение работ или оказание услуг
На особом контроле правоохранительных органов стоят компании, получающие средства из бюджета, а также от соответствующих государственных фондов. По мнению контролеров, такие компании работают исключительно на откатах и завышении цен Если проверяющие докажут недобросовестность компании, то ей может грозить уголовная ответственность по статье 159 «Мошенничество» УК РФ. Кроме того, в Бюджетном кодексе РФ cодержатся нарушения законодательства, за совершение которых к нарушителю могут быть применены меры бюджетно-правового принуждения. К примеру, нецелевое использование бюджетных средств влечет наложение административных штрафов на руководителей компаний и изъятию денег. При наличии состава преступления может грозить и уголовное наказание

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы