Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Фиктивная подача уточненной декларации как способ возместить НДС из бюджета

27 марта 2012   1670  

Как следует из внутреннего документа ФНС России, копия которого имеется в распоряжении «ПНП», в последнее время на практике распространились случаи, когда компании в целях получения возмещения по НДС злоупотребляют правом на представление уточненных деклараций (ст. 81 НК РФ).

Описание схемы. Как следует из внутреннего документа ФНС России, копия которого имеется в распоряжении «ПНП», в последнее время на практике распространились случаи, когда компании в целях получения возмещения по НДС злоупотребляют правом на представление уточненных деклараций (ст. 81 НК РФ).

Возмещение НДС с помощью недействительной «уточненки»

Например, компания подает первичную декларацию, в которой заявлен НДС к возмещению из бюджета (п. 2 ст. 173 и п. 1 ст. 176 НК РФ). В течение трех месяцев со дня представления декларации налоговики проводят ее камеральную проверку (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Однако спустя некоторое время, примерно месяца через полтора-два, пока камеральная проверка первичной декларации еще не закончена, налогоплательщик представляет «уточненку», в которой уже НДС заявлен к уплате.

Естественно, с момента представления уточненной декларации налоговики прекращают камеральную проверку той, которая была подана первоначально, и начинают проверку новой (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

Однако, как только истекает три месяца с момента представления первичной декларации, компания обращается в инспекцию, а затем в суд с требованием возврата НДС из бюджета. На возражения налоговиков о том, что у них имеется уточненная декларация, которую они в настоящий момент и проверяют, компания ссылается на то, что никакой уточненной декларации она не подавала.

Дело в том, что «уточненка» в данном случае намеренно подается компанией с нарушениями. Например, подписанной неуполномоченным лицом. Что впоследствии позволяет ее представителям говорить о том, что на самом деле была подана одна-единственная декларация – первоначальная, с возмещением. А уточненную декларацию подало неустановленное лицо, не имеющее никакого отношения к налогоплательщику.

Комментарий «ПНП». Такими действиями копания, по сути, добивается возмещения НДС из бюджета без полноценной камеральной проверки декларации. Возникает ситуация, при которой налоговики вынуждены вынести решение о возмещении НДС, так как срок проверки неожиданно для них самих уже истек.

Причем, в случае отказа сделать это, их заставит возместить компании НДС арбитражный суд. Ведь у налоговиков не будет ни одного доказательства, что уточненная декларация действительно была подана законным представителем налогоплательщика. В таком случае дополнительным налоговым преимуществом для компании станет также то, что при нарушении срока возврата суммы налога инспекция обязана начислить проценты, считая с 12-го дня после завершения проверки (п. 10 ст. 176 НК РФ).

Для того чтобы замаскировать свои реальные намерения от инспекторов, такую фиктивную «уточненку» мошенники подают в бумажном виде, лично или по почте. Поскольку расчет, представленный по телекоммуникационным каналам связи, подписывается электронной цифровой подписью, подлинность которой проверяется автоматически.

Мошенники подписывают уточненную декларацию чаще всего поддельной подписью за руководителя компании, так как от полномочного представителя потребуется приложить к декларации подтверждение своих полномочий (п. 5 ст. 80 НК РФ).

Впрочем, такая подтверждающая полномочия доверенность может оказаться просроченной либо также подписанной неуполномоченным лицом, либо инспектор может не потребовать ее вовсе. Что также приведет к желаемому эффекту – недействительности уточненной декларации.

ФНС России в своем документе отмечает, что несмотря на то, что данная схема уже упоминалась ранее во внутренних документах налоговой службы, на практике принимающие декларации инспекторы сплошь и рядом невнимательны. Что приводит к описанным злоупотреблениям.

В связи с чем федеральные налоговики в очередной раз требуют в обязательном порядке сличать подписи на «уточненке» с подписью на предыдущих декларациях, отслеживать и проверять каждую декларацию, представленную в течение трех месяцев после первичной, в которой НДС заявлен к возмещению. А также привлекать полицию для проведения опросов физических лиц, якобы подписавших уточненные декларации.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
«Тайна третьей записки»
В мрачных коридорах ФНС рассказывают, что одному главбуху поставщик вместе с документацией по товару передал три запечатанных конверта. И посоветовал последовательно вскрывать их, если будут проблемы с вычетами по НДС.
Долго ли, коротко ли, началась камералка. Налоговики сняли вычеты по сделке с поставщиком. Подозрительный он какой-то, говорят. Вскрывает главбух первый конверт. А там написано: «Вали все на меня — в договоре налоговая оговорка есть». И точно, в договоре сказано, что поставщик обязуется компенсировать доначисления по НДС в случае претензий от инспекции (см. первую и вторую статьи по теме).
Работает главбух дальше. И тут снова проблемы.

Читать далее >>

Подписка

Сервисы